Ewa Ostapowicz

specjalista w dziedzinie rachunkowości

Zakup środków trwałych nie z dotacji podmiotowej

Gminny Ośrodek Kultury (GOK) otrzymuje dotację podmiotową na realizację zadań statutowych. Planuje kupić drukarkę i komputer, każdy o wartości wyższej niż 3500 zł (środek trwały).
Czy zakup ten można sfinansować z dotacji podmiotowej otrzymanej od organizatora?

Zaległe składki na ZUS można sfinansować z funduszu rezerwowego

Samorządowa instytucja kultury osiągnęła zysk za 2015 r. i przeksięgowała go na fundusz rezerwowy. ZUS nakazał, w wyniku kontroli, odprowadzić składki na ubezpieczenia społeczne za lata ubiegłe — nie były one odprowadzane za zleceniobiorcę, który nieprawidłowo złożył oświadczenie.
Czy z tego funduszu można pokryć koszty związane z zaległymi składkami?

Księgowanie faktury zaliczkowej

Muzeum, które jest podatnikiem VAT, kupiło gabloty wystawowe o wartości mniejszej niż 3500 zł netto, które będą stanowiły pozostały środek trwały. Najpierw zapłaciło zaliczkę za gabloty, a następnie pozostałą część należności.
Jakich księgowań dokonać na poszczególnych etapach zapłaty za gabloty?

Działania promocyjne i marketingowe można sfinansować z dotacji podmiotowej

Instytucja kultury, która w ramach działalności statutowej organizuje bezpłatne warsztaty i szkolenia, prowadzi liczne działania promocyjne i marketingowe. Ich zadaniem jest dotarcie do osób zainteresowanych. W tym celu przygotowuje ulotki i plakaty, długopisy reklamowe, teczki itd.
Czy wydatki na takie działania mogą być finansowane z dotacji podmiotowej, którą organizator udziela na bieżące funkcjonowanie instytucji?

Ewidencja środka trwałego o wartości powyżej 3500 zł zakupionego ze środków własnych

Pytanie dotyczy księgowania zakupu środka trwałego powyżej wartości 3500 zł ze środków własnych. Czy prawidłowe będą zapisy:
Wn 011 „Środki trwałe”/Ma 201 „Rozrachunki z dostawcami”,
Wn 201 „Rozrachunki z dostawcami”/Ma 130 „Rachunek bieżący”,
Wn 700 „Przychody własne”/Ma 840 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”?

Wydatki na promowanie nowych technologii to wydatki strukturalne

Instytucja kultury, której celem statutowym jest edukacja i upowszechnianie kultury, w ramach bieżącej działalności organizuje imprezy i wydarzenia (spotkania z aktorami, filmowcami itd.). Pewne wydarzenia instytucja organizuje co roku, jednak nie są to wydarzenia związane z powszechnie obchodzonymi świętami, takimi jak np. Dzień Kobiet czy Dzień Dziecka, gdyż takich nie kwalifikuje się jako wydatków strukturalnych. Są to natomiast imprezy związane z promowaniem nowych technologii, które różnią się programem, zapraszanymi artystami, ale ich cel jest ten sam.
Czy wydatki na imprezy polegające na promocji nowych technologii można zakwalifikować jako wydatki strukturalne?
Czy wydatki związane z organizacją bezpłatnych szkoleń i warsztatów w przypadku instytucji kultury są wydatkami strukturalnymi?
Co w przypadku, kiedy instytucja otrzymuje dotację bieżącą celową na przeprowadzenie warsztatów?

Rozliczenie dotacji podmiotowej

  • Ani ustawa o finansach publicznych, ani ustawa o działalności kulturalnej nie odnoszą się do zasad rozliczania dotacji podmiotowych udzielanych przez organizatora samorządowej instytucji kultury
  • Organizator powinien wydać zarządzenie lub uchwałę, w której określa zasady i terminy rozliczenia dotacji
  • Nie wszystkie zakupy można sfinansować ze środków dotacji podmiotowej

Zastępstwo głównego księgowego

Główny księgowy zatrudniony w dwóch instytucjach kultury (3/4 i 1/4 etatu) w najbliższym czasie wyjedzie na kilka tygodni do sanatorium. Żadna z instytucji nie zatrudnia innego pracownika księgowości. Termin wyjazdu jest dobrany tak, aby nie kolidował z naliczeniem wynagrodzeń pracowniczych, ZUS i zaliczek na podatek dochodowy. W czasie nieobecności niezbędne mogą być jednak płatności za bieżące faktury itp. Do tej pory w czasie urlopu głównego księgowego instytucje nie wyznaczały zastępstwa, a na czas jego długotrwałej choroby (kilka miesięcy) zatrudniały dodatkowego pracownika na zastępstwo.
Jak rozwiązać problem zastępstwa na czas pobytu głównego księgowego w sanatorium?
Czy dyrektor instytucji może wskazać na zastępstwo osobę niemającą kwalifikacji do pełnienia tej funkcji?

Dochody z dodatkowych usług biblioteki wpłacane do kasy urzędu gminy

Biblioteka uzyskuje dochody z tytułu usług ksero i usług drukowania. Opłaty za te usługi czytelnicy wpłacają bezpośrednio do kasy urzędu gminy, ponieważ biblioteka nie posiada własnej kasy gotówkowej.
Jak powinno wyglądać rozliczenie finansowe tych dochodów?
Czy prawidłowe jest wpisanie każdej wpłaty do rejestru, a na koniec dnia odprowadzenie dziennych dochodów na rachunek bankowy biblioteki?

Czy wyjazd pracownika na szkolenie to delegacja czy część składowa usługi szkoleniowej?

Pracownik, który jedzie na szkolenie do innego miasta, bierze delegację (polecenie wyjazdu służbowego).
Czy jest to koszt podróży służbowej, czy może koszt szkolenia?

Pokrycie straty

W zatwierdzonym sprawozdaniu finansowym instytucja kultury wykazała zysk za 2015 r. w wysokości 2,7 mln zł oraz wynik finansowy z lat ubiegłych — stratę w wysokości 3,8 mln, która powstała w wyniku naliczonych po raz pierwszy rezerw na świadczenia pracownicze. Sprawozdanie instytucji podlega obowiązkowi badania przez biegłego rewidenta.
Jak prawidłowo powinien wyglądać podział wyniku według nowych przepisów?
Czy zysk za 2015 r. przenieść na fundusz rezerwowy, a stratę za lata ubiegłe pozostawić do rozliczenia na koncie 820 „Rozliczenie wyniku finansowego”, czy też zysk ten przenieść na fundusz rezerwowy, stratę do wysokości zysku pokryć funduszem rezerwowym, a pozostałą kwotę 1,1 mln zł pokryć funduszem instytucji — czy też zostawić wynik nierozliczony i czekać np. na zysk z 2016 r.?

Ujęcie zakupionych towarów bezpośrednio w kosztach

Zakupione w celu odsprzedaży książki biblioteka może zaliczyć do towarów, stosując uproszczenie, które nakazuje na koniec roku korygować koszty o wartość stanu.
Jak w takiej sytuacji wykazać wykorzystanie dotacji, skoro fakturę zapłaconą w całości należy pomniejszyć o wartość stanu?
Jak wykazać taką sytuację w wykonaniu planu finansowego i w bilansie?