Ewa Ostapowicz

specjalista w dziedzinie rachunkowości

Remont budynku z dotacji podmiotowej

Gminny ośrodek kultury planuje remont swojego budynku. Chce na to przeznaczyć 40 000 zł z dotacji podmiotowej.
Czy ze względu na wartość remontu organizator powinien przyznać dotację celową na remont?

Dokumentowanie przyjęcia kar za przetrzymywanie książek

Biblioteka od stycznia tego roku wprowadziła kasy fiskalne. Bibliotekarze rejestrują na nich sprzedaż książek oraz usługi ksero.
Skoro na kasie fiskalnej nie ewidencjonuje się kar za przetrzymywanie książek, to w jaki sposób rejestrować te kary?
Czy czytelnik musi otrzymać pokwitowanie? W jaki sposób to kontrolować?

Amortyzacja środka trwałego sfinansowanego z różnych źródeł

Dom kultury w 2015 r. rozpoczął inwestycję – budowę amfiteatru. W ramach inwestycji dom kultury kupił scenę mobilną, którą sfinansował z dotacji celowej w kwocie 44 710 zł i ze środków własnych w kwocie 50 000 zł. W 2016 r. protokołem OT scenę wprowadzono do ewidencji środków trwałych, ale inwestycja nie została jeszcze zakończona.
Jak naliczyć i zaksięgować amortyzację sceny w 2016 r. sfinansowanej z dwóch źródeł?

Koszty reprezentacji w instytucji kultury

Jak zaksięgować koszty reprezentacyjne, takie jak zakup kwiatów i upominków dla gości, kontrahentów, na spotkania autorskie?

Zakup gier planszowych dla instytucji kultury

Jak ewidencjonować zakup gier planszowych dla instytucji?
Czy traktować je jako wyposażenie, czy też jak zwykły zakup i księgować wówczas jako zużycie materiałów?

Dotacja na zakup pieca a VAT niepodlegający odliczeniu

Gminny ośrodek kultury (GOK) otrzymał od organizatora dotację celową na zakup pieca c.o. wraz z montażem w wysokości 17 500 zł (i na taką kwotę jest faktura zakupu). Wartość przyjętego na stan środka trwałego 15 000 zł (zakup pieca z montażem netto i VAT niepodlegający odliczeniu).
GOK nie otrzyma zwrotu VAT odliczonego proporcją.
Jak zaksięgować tę operację?

Należności dochodzone na drodze sądowej a odpis aktualizujący wykazany w bilansie

Biblioteka przyjmuje z dużym prawdopodobieństwem, iż należności skierowane na drogę postępowania sądowego nie zostaną odzyskane lub zostaną odzyskane w części, w związku z tym utworzyła odpis aktualizujący na należności główne. Odsetki naliczane są w momencie ich zapłaty, ponieważ datę początkową naliczania odsetek podaje sąd w nakazie. Po dokonaniu księgowań i sporządzeniu bilansu powstała różnica między aktywami i pasywami bilansu w wysokości odpisu aktualizującego.
Jakich księgowań dokonać?

Księgowanie przekazanych przed 2012 r. środków trwałych

Gmina przekazała instytucji kultury na podstawie PT następujące środki trwałe:
1) w 2002 r. scenę widowiskową, co zaksięgowano następująco:

  • Wn 010 „Środki trwałe”,
  • Ma 803 „Fundusz instytucji kultury”; równolegle dotychczasowe umorzenie:
  • Wn 803 „Fundusz instytucji kultury”,
  • Ma 070 „Umorzenie środków trwałych”;

2) w 2008 r.:
a) budynek na podstawie umowy użyczenia, co ujęto w księgach:

  • Wn 010 „Środki trwałe”,
  • Ma 803 „Fundusz instytucji kultury”; równolegle dotychczasowe umorzenie:
  • Wn 803 „Fundusz instytucji kultury”,
  • Ma 070 „Umorzenie środków trwałych”;

b) centralkę telefoniczną, całkowicie umorzoną, co zaksięgowano:

  • Wn 010 „Środki trwałe”,
  • Ma 070 „Umorzenie środków trwałych”;

c) zestaw mebli całkowicie umorzonych, co ujęto w księgach:

  • Wn 010 „Środki trwałe”,
  • Ma 070 „Umorzenie środków trwałych”.

Czy te księgowania były prawidłowe i jak ewentualnie należy je skorygować, jeżeli ujęcie środków trwałych na kontach było niepoprawne?
Czy należy dokonać księgowań (a jeśli tak, to jakich) w stosunku do tych środków trwałych w kontekście art. 22 Ustawy z 5 sierpnia 2015 r. o zmianie ustaw regulujących warunki dostępu do wykonywania niektórych zawodów (dalej: ustawa deregulacyjna)? Wynika z niego, że najpóźniej na 31 grudnia 2015 r. należało przenieść na konto rozliczeń międzyokresowych przychodów wartości netto podlegających amortyzacji aktywów trwałych otrzymanych nieodpłatnie lub sfinansowanych z dotacji, których wartość zwiększyła przed dniem 1 stycznia 2012 r. fundusz instytucji kultury.

Dotacja na modernizację

Gminne centrum kultury (GCK) otrzymało z Narodowego Programu Rozwoju Czytelnictwa 133 000 zł na modernizację biblioteki.
Jak zaksięgować otrzymanie dofinansowania?

Zbiory muzealne zakupione ze środków własnych i z dotacji celowej

Pytanie dotyczy źródła finansowania zakupu muzealiów.
Czy zbiory muzealne mogą być zakupione wyłącznie ze środków własnych muzeum lub z dotacji celowej od organizatora, skoro nie można ich finansować z dotacji podmiotowej?
Czy zakup niemuzealiów należy zaliczyć do wydatków strukturalnych w kodzie 58. Ochrona i zachowanie dziedzictwa kulturowego?

Ewidencja środka trwałego sfinansowanego częściowo z dotacji celowej

Biblioteka otrzymała z Instytutu Książki dotację na zakup zestawów komputerowych o wartości powyżej 3500 zł. Kwota dotacji wyniosła 19 535 zł, a wkład własny biblioteki to 3465 zł, czyli kwota za zakup komputerów to razem 23 000 zł.
Biblioteka ujęła całość operacji w księgach następująco:

  1. Otrzymanie dotacji celowej — kwota 19 635 zł:
    • Wn 130 „Rachunek bankowy”,
    • Ma 840 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”.
  2. Zakup środka trwałego to kwota 19 535 zł + 3465 zł = 23 000 zł:
    • Wn 011 „Środki trwałe”,
    • Ma 201 „Rozrachunki z dostawcami”.
  3. Amortyzacja roczna to kwota 23 000 zł × 30% = 6900 zł:
    • Wn 400 „Amortyzacja”,
    • Ma 070 „Umorzenie środków trwałych”.
  4. Rozliczenie dotacji to kwota 6900 zł:
    • Wn 840 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”,
    • Ma 760 „Pozostałe przychody operacyjne”.

Komputery zakupiono 14 grudnia 2016 r. Biblioteka dokonała odpisów amortyzacyjnych jednorazowo na koniec roku.
Czy prawidłowo zaksięgowano zakup komputerów?
Czy ze względu na moment zakupu komputerów — grudzień 2016 r. — operacje 3 i 4 należało wykonać dopiero w 2017 r.?

Energia elektryczna zamówiona przez organizatora dla biblioteki

Biblioteka publiczna otrzymała fakturę za energię elektryczną, którą zamówiła gmina dla siebie i podległych jej jednostek. Instytucja kultury jest jednak samodzielną jednostką, dlatego na fakturze widnieje gmina jako nabywca, a biblioteka jako odbiorca. W poleceniu przelewu podane są dane gminy.
Kto powinien zaksięgować i zapłacić tę fakturę?