Ewa Ostapowicz

specjalista w dziedzinie rachunkowości

Inwentaryzacja obcych środków trwałych

W muzeum znajduje się kilka eksponatów (skamielin), które zostały wypożyczone jeszcze za kadencji poprzednich dyrektorów. Od tamtej pory nikt się nimi nie interesuje.
Czy przy okazji inwentaryzacji można je zarchiwizować i uznać za własność muzeum, skoro upłynęło już kilkanaście lat i żadna instytucja o nie się nie upomina?

Współfinansowanie imprezy razem z organizatorem

Instytucja kultury organizuje imprezy kulturalne, takie jak m.in. dożynki powiatowogminne. Cały koszt tych dożynek to kwota około 25 000 zł. Instytucja kultury jak co roku zabezpiecza w planie finansowym na ten cel 13 000 zł, natomiast 12 000 zł ma otrzymać od powiatu jako od współorganizatora dożynek, który zlecił instytucji organizację części dotyczącej dożynek powiatowych.
Czy organizację dożynek można potraktować jako działalność gospodarczą?
Jaki dokument instytucja kultury powinna wystawić do powiatu jako podatnik VAT — fakturę na kwotę brutto 12 000 zł (z tego trzeba odprowadzić VAT do urzędu skarbowego) czy notę obciążeniową?

Dotacja z MKiDN na zakup środków trwałych i roboty budowlane

Ośrodek kultury otrzymał dotację z MKiDN w programie Rozwój infrastruktury kultury — Infrastruktura domów kultury na sfinansowanie:

  1. wykonania robót budowlanych we własnym budynku 7000 zł,
  2. zakupu środków trwałych: kompletu podestów scenicznych z nogami, barierkami ochronnymi i schodami (18 000 zł); wyposażenia do pracowni plastycznej i rękodzieła (8000 zł); sprzętu nagłośnieniowego i oświetleniowego (26 000 zł).

Jak ująć w księgach rachunkowych ośrodka kultury wpływ środków z MKiDN, zakupu środków trwałych oraz wykonania robót budowlanych?

Współprodukcja odcinków serialu telewizyjnego przeznaczonego do sprzedaży lub udostępniania

Pytanie dotyczy ewidencji księgowej wytworzenia odcinków programu telewizyjnego, które muzeum realizuje wspólnie z telewizją. Zgodnie z zawartą umową, całkowity koszt realizacji każdego z odcinków wynosi 833,04 zł, w tym kwota 350 zł stanowi wkład muzeum, polegający na przygotowaniu i udostępnieniu zbiorów muzealnych. Telewizja pokrywa koszty zużycia sprzętu oraz koszty honorariów autorskich (483,04 zł).
W wyniku przeniesienia przez telewizję na muzeum udziału w prawach autorskich, program będzie stanowić współwłasność, a autorskie prawa majątkowe będą przysługiwały w udziałach odpowiadających proporcjonalnie ich wkładom w produkcję (muzeum 42,01% i telewizja 57,99%). Do tej pory zrealizowano 9 odcinków, które zgodnie z umową zostały przekazane do muzeum na nośnikach DVD. Muzeum ma zamiar udostępniać te materiały albo sprzedać.
W jaki sposób przyjąć na stan odcinki programu?
Jakie będą zapisy księgowe dotyczące tej operacji?

Inwestycja w obcym środku trwałym — wartość początkowa i ewidencja księgowa

Biblioteka publiczna planuje w 2017 r. wydatki na adaptację części wynajmowanego lokalu do swoich potrzeb. Nakłady te zaliczać będzie do inwestycji w obcym środku trwałym. To zadanie inwestycyjne biblioteka sfinansuje z dotacji celowej, przekazanej przez organizatora w 2017 r.
Jeszcze w 2016 r. dyrektor biblioteki zlecił firmie wykonanie projektu adaptacji lokalu, aby ustalić, o jaką kwotę na dotację celową wystąpić do organizatora w 2017 r.
Jak zaksięgować fakturę wystawioną w 2016 r. za projekt adaptacji nieużytkowanego jeszcze lokalu?
Z jakich środków biblioteka może zapłacić za tę fakturę — czy mogą to być środki z dotacji podmiotowej czy przychody własne?

Instytucje kultury mogą już stosować uproszczone zasady rachunkowości w ewidencji umów leasingu

  • Od tego roku instytucje kultury mogą stosować pewne uproszczenia w księgowości
  • Do ewidencji leasingu mogą stosować zasady wynikające z przepisów podatkowych
  • Środek trwały, który dla celów bilansowych jest w leasingu finansowym, a podatkowych — operacyjnym, podlega w instytucji kultury tylko amortyzacji bilansowej

Środki pozostałe na rachunku bankowym biblioteki nie są zyskiem

Pytania dotyczą obowiązku tworzenia funduszu rezerwowego i zysku.
Czy w związku z obowiązkiem tworzenia funduszu rezerwowego dla zysków netto, biblioteka gminna, która nie prowadzi działalności gospodarczej, a jedynie statutową, ma obowiązek tworzyć fundusz rezerwowy?
Czy środki, które pozostają na koncie biblioteki na koniec roku, a pochodzą z dotacji podmiotowej, należy traktować jak zysk netto i czy dla tych środków trzeba tworzyć fundusz rezerwowy?

Korekta zapisów związanych z funduszem instytucji kultury

Najpóźniej na 31 grudnia 2015 r. należało przenieść na konto rozliczeń międzyokresowych przychodów wartości netto podlegających amortyzacji aktywów trwałych otrzymanych nieodpłatnie lub sfinansowanych z dotacji, których wartość się zwiększyła przed dniem 1 stycznia 2012 r. fundusz instytucji kultury (art. 22 Ustawy z 5 sierpnia 2015 r. o zmianie ustaw regulujących warunki dostępu do wykonywania niektórych zawodów, dalej: ustawa deregulacyjna). Fundusz Centrum Kultury nie został podzielony, a wartość środków trwałych otrzymanych od organizatora jest w pełni umorzona. Dodatkowo środki trwałe zakupione w grudniu 2012 r. z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich (PROW) nie zostały przeksięgowane na rozliczenia międzyokresowe przychodów.
Jak podzielić fundusz instytucji kultury i naprawić powstałe błędy?

Przedpłata w walucie obcej

Instytucji kultury, która nie jest podatnikiem VAT, otrzymała fakturę wystawioną 9 września 2016 r. na kwotę 4 644,86 euro. Zapłaciła za nią dwa dni wcześniej, 7 września (na podstawie zamówienia). Obliczono, że jest to ujemna różnica kursowa w kwocie 127,27 zł. Kurs euro przyjęty dla kosztu podatkowego z 8 września 2016 r. wynosił 4,3122 zł, a kurs waluty przyjęty dla zapłaty z 6 września 2016 r. wynosił 4,3396 zł. Ujemna różnica kursowa wyniosła 127,27 zł.
Jak zaksięgować w księgach rachunkowych ujemną różnicę kursową?

Przekazanie finansów do gminy

Od 1 stycznia 2017 r. gminna instytucja kultury przekazała finanse i płace nowo powstałemu zakładowi do rozliczeń — centrum usług wspólnych.
Czy należało zamknąć księgi instytucji kultury i sporządzić sprawozdania za 2016 r.?
Czy należy o fakcie przekazania finansów i płac poinformować ZUS, urząd skarbowy i GUS?
Kto powinien sporządzić PIT-11 — informację o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy — za 2016 r.?
Jak płynnie przekazać dokumenty?

Jak zaksięgować zakup systemu antykradzieżowego do biblioteki?

Biblioteka planuje zakup systemu antykradzieżowego. W skład tego systemu wchodzą: bramka sufitowa, stanowisko do kodowania, mobilne stanowisko do skontrum. Faktura będzie również zawierać koszt wdrożenia, uruchomienia, integracji z programem bibliotecznym. Dodatkowo książki są okodowywane specjalnymi paskami (etykietami). Koszt jednej etykiety wynosi 0,8 gr.
Jak powinna wyglądać ewidencja księgowa zakup takiego systemu? Jaką stawkę umorzeniową zastosować?
Czy etykiety do książek można zaliczyć do kosztów bieżących jako materiały?

Darowizna dla innej jednostki

Dom kultury chce przekazać ławę, 4 krzesła i meblościankę w darowiźnie dla publicznego przedszkola. Są to niskocenne składniki majątkowe, niestanowiące środków trwałych, ujęte w ewidencji pozabilansowej.
Natomiast innej instytucji kultury, której organizatorem jest ta sama gmina, dom kultury chce przekazać środek trwały o wartości 28 000 zł.
Czy instytucja kultury może przekazać w darowiźnie takie składniki innej instytucji i na jakiej podstawie prawnej?
Jakie dokumenty są potrzebne?