bilans

Zdarzenia opisane w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego

Muzeum stosuje uproszczenie dotyczące odpisywania materiałów w koszty w momencie ich zakupu, jednak dotychczas nie dokonywało korekty kosztów o stan produktów gotowych, chociaż stan ten był ustalany na koniec każdego roku. W związku z tym nie można porównać zmiany stanu produktów za 2021 r. z wartością za 2022 r. W inwentaryzacji produktów gotowych na koniec 2022 r. ustalono kwotę 42 000 zł, a na koniec 2021 r. stan ten wynosił 32 000 zł. W jaki sposób urealnić wynik finansowy? Czy wystarczą tylko wyjaśnienia w informacji dodatkowej do sprawozdania za 2022 r.?
W 2021 r. z pożyczki od organizatora zrealizowano projekt — pożyczkę zaksięgowano na koncie zespołu 2. Również w 2021 r. poniesiono koszty. W 2022 r. muzeum otrzymało zwrot z PROW, który zaksięgowano na koncie zespołu 7, a następnie zwrócono pożyczkę do organizatora. W rachunku zysków i strat (RZiS) za 2021 r. były koszty, w 2022 r. jest przychód. Czy zdarzenie to należy opisać w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego?

Dotacja celowa w rachunku zysków i strat oraz w CIT-8/O

W 2022 r. centrum kultury otrzymało od gminy dotację celową w kwocie 45 000 zł na organizację w czasie wakacji wycieczek dla dzieci i młodzieży, które są działaniami statutowymi.
Gdzie w rachunku zysków i strat należy ująć otrzymaną dotację celową?
Czy dotację celową należy ująć w CIT-8/O w pozycji „Dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetu jednostek samorządowych” wolne od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 47 Ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop)?

Strata w księgach rachunkowych i informacji dodatkowej

Saldo konta fundusz rezerwowy instytucji kultury za 2020 r. wynosi 4000 zł, konto funduszu instytucji kultury jest zerowe. Wynik finansowy za 2021 r. wykazuje stratę w wysokości 17 000 zł.
Jak zapisać w informacji dodatkowej do bilansu możliwość pokrycia straty netto z funduszu rezerwowego oraz jakie będą temu towarzyszyły zapisy księgowe?

Sprawozdanie finansowe instytucji kultury w pytaniach i odpowiedziach

• Organizator powinien wydać zarządzenie w sprawie sposobu składania przez instytucję kultury sprawozdań finansowych do zatwierdzenia
• Sprawozdanie finansowe sporządza się kosztowo, a rozliczenie dotacji podmiotowej kasowo
• Mienie wydzielone w momencie utworzenia instytucja kultury powinna od razu zaksięgować na koncie funduszu instytucji kultury

Saldo konta rozliczeń międzyokresowych przychodów w bilansie

W lutym 2017 r. instytucja kultury otrzymała w darowiźnie samochód osobowy o wartości 10 000 zł. Kwotę tę zaksięgowano na kontach Wn 010 „Środki trwałe”/Ma 840 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”. W grudniu 2017 r. zaksięgowano umorzenie i amortyzację środków trwałych Wn 840 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”/Ma 070 „Umorzenie środków trwałych” i Wn 400 „Amortyzacja”/Ma 760 „Pozostałe przychody operacyjne”. Saldo na koncie 840 było po stronie Ma i zostało wykazane w pasywach bilansu w pozycji B.IV.2. Inne rozliczenia międzyokresowe.
W grudniu 2018 r. znowu w taki sam sposób zaksięgowano amortyzację i umorzenie środków trwałych i na koniec roku saldo konta 840 było po stronie Wn.
W jakiej pozycji bilansu należało ująć saldo konta 840 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”?

Roczna korekta VAT

Pytanie dotyczy zaksięgowania korekty VAT za 2017 r. Chodzi o zmniejszenie VAT naliczonego od środka trwałego.
Czy, korygując VAT za poprzedni rok, należy zastosować bieżący prewspółczynnik?
Jak zwiększyć wartość początkową środka trwałego i w którym momencie?

Należności dochodzone na drodze sądowej a odpis aktualizujący wykazany w bilansie

Biblioteka przyjmuje z dużym prawdopodobieństwem, iż należności skierowane na drogę postępowania sądowego nie zostaną odzyskane lub zostaną odzyskane w części, w związku z tym utworzyła odpis aktualizujący na należności główne. Odsetki naliczane są w momencie ich zapłaty, ponieważ datę początkową naliczania odsetek podaje sąd w nakazie. Po dokonaniu księgowań i sporządzeniu bilansu powstała różnica między aktywami i pasywami bilansu w wysokości odpisu aktualizującego.
Jakich księgowań dokonać?

Prezentacja danych w bilansie w pytaniach i odpowiedziach

• Pozostałą do zwrotu organizatorowi kwotę rocznej dotacji podmiotowej ujmuje się w bilansie instytucji kultury w pozycji pasywów jako zobowiązania krótkoterminowe
• Jeśli wykazana w bilansie strata netto jest wyższa niż fundusz rezerwowy, pozostałą jej część trzeba pokryć z funduszu instytucji kultury
• Zatwierdzonych przez organizatora sprawozdań finansowych nie koryguje się

Jak wykazać w bilansie nierozliczone projekty z lat ubiegłych?

W 2014 r. gminy ośrodek kultury (GOK) realizował dwa małe projekty z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich (PROW) — poniósł koszty, które nie zostały rozliczone, ponieważ urząd marszałkowski zbyt długo sprawdzał wnioski o przyznanie pomocy. Na realizację projektów GOK otrzymał więc pożyczkę z urzędu gminy, którą GOK musi oddać po otrzymaniu płatności z instytucji wdrażającej. W 2016 r. instytucja podpisała umowy i złożyła wnioski o płatność. Przy czym strata za 2015 r. bardzo przekracza wartość funduszu instytucji kultury.
Jak wykazać w bilansie nierozliczone projekty realizowane w 2015 r. (tylko koszty), a płatności w roku następnym (2016 r.)?

Błąd z lat ubiegłych w księgach i bilansie roku następnego

W 2014 r. instytucja kultury otrzymała dotację celową na doposażenie jednego z domów kultury. Wpływ środków z dotacji zaksięgowano na koncie rozliczeń międzyokresowych przychodów. Na koniec 2014 r. instytucja odebrała nakłady z inwestycji, jednak z konta rozliczeń międzyokresowych przychodów nie wyksięgowano nakładów na wyposażenie o wartości do 3500 zł. Błąd zauważono po zatwierdzeniu sprawozdania za rok 2014.
Czy prawidłowo zaksięgowano skutki tego błędu w 2015 r. na kontach Wn „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”/Ma „Rozliczenie wyniku finansowego” i ujęto w bilansie za rok 2015 jako błąd z lat ubiegłych? Po zatwierdzeniu sprawozdania za rok 2015 kwota ujęta na koncie „Rozliczenie wyniku finansowego” zwiększyła fundusz instytucji.

Pokrycie ujemnego kapitału podstawowego

W związku z obowiązkiem wynikającym z art. 22 Ustawy z 5 sierpnia 2015 r. o zmianie ustaw regulujących warunki dostępu do wykonywania niektórych zawodów (dalej: deregulacja) główny księgowy instytucji przeniósł na rozliczenia międzyokresowe przychodów niezamortyzowaną część wartości początkowej środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie lub sfinansowanych z dotacji, których wartość zwiększyła się przed 1 stycznia 2012 r., na fundusz instytucji kultury. Po przeksięgowaniu niezamortyzowanej wartości początkowej środków trwałych w bilansie — kapitał fundusz własny wyszedł z kwotą ujemną.
Co w takiej sytuacji należy zrobić — jak przeksięgować stratę, która wyszła w bilansie instytucji kultury?
Czy organizator powinien podjąć jakieś działania?

Błąd z lat poprzednich

W styczniu 2013 r. w wyniku rozliczenia dotacji podmiotowej okazało się, że jej część należy zwrócić organizatorowi. Dotację do zwrotu instytucja przekazała na konto organizatora. W księgach rachunkowych 2013 r. nie ujęto jednak rozliczenia tej dotacji.

• Jak naprawić błąd w księgach rachunkowych 2014 r., aby nie pomniejszyć dotacji podmiotowej za ten właśnie rok?