Instytucja kultury otrzymała z Narodowego Centrum Kultury dotację na projekty z programu „Dom Kultury+” oraz „Edukacja kulturalna”. Instytucja ma obowiązek prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej tych środków.
Jak zaksięgować wpływ dotacji?
Instytucja kultury otrzymała od organizatora dotację celową na inwestycję (ulepszenie w obcym środku trwałym). Wpływ dotacji zaksięgowała na koncie 131 „Rachunek bankowy” w korespondencji z kontem 845 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”. Po zakończeniu inwestycji wydatki z konta 080 „Środki trwałe w budowie” ujęto na koncie 011 „Środki trwałe”. Od ustalonej wartości instytucja dokonuje odpisów amortyzacyjnych.
Czy takie działanie jest prawidłowe? A może, aby rozliczyć dotację celową, powinna całość wydatków przenieść na rozliczenia międzyokresowe przychodów?
Instytucja kultury otrzymała dofinansowanie na zadania w ramach programów:
- „Kraszewski. Komputery dla bibliotek” ze środków Instytutu Książki (zakup komputerów wraz z urządzeniami peryferyjnymi i oprogramowania w jednostkowej cenie nabycia do 10 000 zł) oraz
- „Narodowy Program Rozwoju Czytelnictwa 2.0″ K.I. 1.1. „Zakup i zdalny dostęp do nowości wydawniczych”.
Na jakich kontach zespołu 7 księgować wpływ takich dofinansowań? Gdzie w rachunku zysków i strat prezentować dotacje inne niż podmiotowa i celowa?
Ośrodek kultury otrzymał dotację celową od organizatora na zakup sprzętu rekreacyjno-rozrywkowego na plac zabaw. Główny księgowy zaksięgował ją następująco:
- Przekazanie dotacji od organizatora: Wn 131 „Rachunek bankowy” / Ma 740-01 „Dotacja” (analitycznie: „Dotacja od organizatora”).
- Dotacja na inwestycję: Wn 846 „Rozliczenie międzyokresowe przychodów majątku trwałego” / Ma 800 „Fundusz instytucji kultury”.
- Faktura za sprzęt: Wn 080 „Środki trwałe w budowie” / Ma 202 „Rozrachunki z dostawcami”.
- OT (przyjęcie środka trwałego) do faktury zakupu: Wn 010 „Środki trwałe amortyzowane sukcesywnie” / Ma 080 „Środki trwałe w budowie”.
- Zapłata za fakturę: Wn 202 „Rozrachunki z dostawcami” / Ma 130 „Rachunek bankowy”.
Na koniec roku na PK przeksięgowanie równowartości przekazanej w danym roku dotacji na inwestycje 800/846.
Faktura za roboty budowlane obejmujące zagospodarowanie placu rekreacyjnego i placu zabaw — pod którą podpięty był wykaz wykonanych robót — łącznie na kwotę całej inwestycji wyniosła 199 000 zł. Środki pochodziły z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich.
Fakturę zaksięgowano Wn 427 „Usługi remontowe” / Ma 202 „Rozrachunki z dostawcami”, a przelew na konta Wn 202 „Rozrachunki z dostawcami” / Ma 131 „Rachunek bankowy”.
Czy inwestycję zaksięgowano prawidłowo?
Czy prace wykonane w ramach zagospodarowania placu rekreacyjnego i placu zabaw nie powinny być zaksięgowane na konto środków trwałych i umarzane?
Biblioteka samorządowa oprócz dotacji podmiotowej osiąga przychody z prowadzonej działalności. Ewidencję księgową prowadzi na kontach zespołu 4 i 5.
- W jaki sposób księgować koszty pokryte własnymi przychodami, aby poprawnie rozliczyć dotację podmiotową?
- Czy dodatkowo na kontach pozabilansowych, jeśli tak, to jakich?
- Czy należy utworzyć dodatkową analitykę do kont zespołu 4?
• Niewykorzystaną w ciągu roku dotację podmiotową trzeba zwrócić • Organizator może uchwalić lub wydać zarządzenie w sprawie rozliczenia dotacji podmiotowej • Rozliczenie kasowe dotacji można prowadzić na kontach bilansowych lub pozabilansowych