środki trwałe

Nieodpłatne otrzymanie składników majątkowych

Samorządowej instytucji kultury organizator przekazał:

  • zamortyzowane w 100% wyposażenie o wartości 2980 zł oraz
  • nieamortyzowane manekiny wystawiennicze zaklasyfikowane do stopy amortyzacji 100% i gabloty wystawiennicze na kwotę 75 878,70 zł z klasyfikacją stopy amortyzacji 20%.

Jak prawidłowo ująć w księgach rachunkowych instytucji kultury nieodpłatne przekazanie tych składników majątkowych?

Ujawnienie środka trwałego w bibliotece

W grudniu 2014 r. w bibliotece ujawniono rzeczowy środek trwały — system telewizji dozorowej tzw. monitoring. Przeprowadzono postępowanie wyjaśniające, które wykazało, że biblioteka kupiła monitoring kilka lat temu, nie ujęła go w ewidencji środków trwałych, a nakłady na jego nabycie omyłkowo ujmowano w kosztach. Kwoty ulepszeń monitoringu o różnej wartości, zarówno przekraczających, jak i nieprzekraczających 3500 zł, odnoszono bezpośrednio w koszty. Dokumentem PK biblioteka wprowadziła do ksiąg rachunkowych w grudniu 2014 r. łączną wartość monitoringu następująco:

  • Wn 020 „Środki trwałe”,
  • Ma 740 „Pozostałe przychody operacyjne”

oraz od stycznia 2015 r. rozpoczęła amortyzację stawką 10%.

Czy o wartość monitoringu zaksięgowanego na koncie 740 „Pozostałe przychody operacyjne” należy zmienić przychody w planie finansowym? W której pozycji rachunku zysków i ująć wartość ujawnionego monitoringu?

Nieodpłatne przekazanie środka trwałego

Czy w razie nieodpłatnego przekazania instytucji kultury środka trwałego (budynku, ruchomości oraz wyposażenia) przez organizatora do dokumentu PT musi być również sporządzona umowa regulująca tytuł prawny (np. umowa użyczenia lub użytkowania)?

Inwestycja gminy w budynku instytucji kultury

W budynku, który jest własnością samorządowej instytucji kultury (instytucja dysponuje także prawem wieczystego użytkowania gruntu, na którym stoi budynek), gmina wykonywała inwestycję „Modernizacja sali widowiskowej”. Gmina nie odliczała VAT od ponoszonych wydatków.

  • Czy po zakończeniu inwestycji gmina powinna przyjąć dokumentem OT ten środek trwały, a następnie przekazać go instytucji dokumentem PT? Czy może wymagana jest w tym przypadku forma aktu notarialnego?
  • Czy nowe zaplecze techniczne, tj. sprzęt nagłaśniający, oświetleniowy, należy przekazać oddzielnym PT i przyjąć jako nowe środki trwałe?
  • Jakimi zapisami księgowymi należy ująć to zdarzenie w księgach rachunkowych instytucji kultury?
  • Czy w tej sytuacji mają zastosowanie przepisy o VAT i podatku dochodowym?

Dotacja celowa w CIT-8

Samorządowa instytucja kultury przeznaczyła dotację celową na inwestycję — środek trwały. Czy w zeznaniu CIT-8 trzeba wykazać ją w pełnej wysokości, czy tylko do wysokości odpisów amortyzacyjnych danego roku? Czy kosztami uzyskania przychodów w CIT-8 są odpisy amortyzacyjne od środków trwałych sfinansowanych z dotacji celowej?

Zwiększenie wartości przekazanego nieodpłatnie budynku

W 2008 r. gmina miejska przekazała instytucji kultury nieodpłatnie budynek z przeznaczeniem na działalność kulturalną. W 2014 r. po przeprowadzeniu termomodernizacji finansowanej przez właściciela (czyli urząd miejski) i rozliczeniu przez niego środków na to zadanie, instytucja otrzymała dokument PT zwiększający wartość budynku o 156 000 zł. Jak na podstawie zasad wprowadzonych nowelizacją Ustawy z 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, obowiązujących od 2012 r., zaksięgować wartość zwiększenia tego środka trwałego?

Nieodpłatne przekazanie środków trwałych

Gmina przekazała nieodpłatnie instytucji kultury częściowo umorzone środki trwałe. Czy następująca ewidencja księgowa jest prawidłowa:

  • Wn 011 „Środki trwałe” / Ma 840 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów majątku trwałego” (wartość brutto),
  • Wn 840 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów majątku trwałego” / Ma 070 „Umorzenie” (wartość umorzenia)?

Czy można przyjąć inną stawkę amortyzacji, jeśli główny księgowy instytucji kultury uważa, że ta zastosowana przez gminę jest nieprawidłowa?

Z dotacji podmiotowej nie finansuje się zakupu środków trwałych

Czy instytucja kultury może przeznaczyć dotację podmiotową na zakup profesjonalnego oświetlenia (wymiana starego oświetlenia na bardziej nowoczesne, z możliwością regulacji natężenia)? Nowe oświetlenie jest niezbędne do zorganizowania prestiżowej wystawy. Czy ze względu na dużą wartość oświetlenie będzie stanowiło środek trwały?

Ewidencja projektu współfinansowanego za środków UE i pożyczki organizatora

Gminny ośrodek kultury (GOK) realizuje projekt polegający na urządzeniu miejsca rekreacji i wypoczynku współfinansowany z Unii Europejskiej. Całkowity koszt przedsięwzięcia to 50 282,40 zł. Udział własny GOK wynosi 25 282,40 zł, a pożyczka od organizatora 25 000 zł. Jest to równowartość środków, które po realizacji inwestycji GOK otrzyma z Unii Europejskiej. GOK nie jest podatnikiem VAT, a w polityce rachunkowości ma zapis, że gdy dokonuje zapłaty bezpośrednio przy zakupie, to nie używa kont dotyczących rozrachunków z odbiorcami. Jak prawidłowo zaksięgować dotację z UE i pożyczkę od organizatora?

Zakup środków trwałych przed otrzymaniem na nie dotacji

W październiku 2013 r. biblioteka podpisała umowę na przyznanie pomocy w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich (PROW) w kwocie 20 000 zł na zakup środków trwałych. Aby otrzymać środki z PROW, biblioteka musiała w listopadzie 2013 r. zakupić środki trwałe z kredytu bankowego i rozliczyć je. Środki te biblioteka przyjęła do użytkowania w miesiącu ich zakupu, a od następnego miesiąca rozpoczęła naliczanie amortyzacji (umorzenia) metodą liniową. Spłata zaciągniętego kredytu nastąpi w 2014 r. z chwilą otrzymania środków z PROW. Biblioteka ewidencjonuje koszty tylko w zespole kont 4. Jak prawidłowo ująć te zdarzenia w księgach rachunkowych roku 2013 i 2014?

Telefon na raty w instytucji kultury

Dyrektor instytucji kultury podpisał umowę na korzystanie z usług telefonii komórkowej na 2 lata. W ramach tej umowy instytucja otrzymała aparat telefoniczny, który został wyceniony na kwotę 1021 zł, a jego spłata nastąpi w comiesięcznych ratach w wysokości 85 zł. Jak należy zaewidencjonować wartość początkową aparatu telefonicznego oraz spłatę comiesięcznych rat?

Środki trwałe nieodpłatnie otrzymane przez instytucję kultury

W 2010 r. w wyniku decyzji administracyjnej wydanej przez samorządowego organizatora instytucja kultury otrzymała budynek w trwały zarząd i przyjęła nieruchomość do ewidencji środków trwałych. W decyzji organizator wycenił budynek na kwotę 3 248 000 zł. Ponieważ budynek był stary, przyjęto równocześnie, że jego umorzenie wynosi 3 248 000 zł. W 2010 r. instytucja kultury wprowadziła do ksiąg rachunkowych zapis Wn 011 „Środki trwałe” w korespondencji z kontem 071 „Umorzenie środków trwałych”.
Aby zgodnie z prawem wyposażyć instytucję kultury w mienie, w 2013 r. organizator przekazał budynek instytucji kultury aktem notarialnym. Nieruchomość została wyceniona na 4 000 000 zł, lecz w akcie nie zawarto informacji o dotychczasowym umorzeniu. Jak należy zaewidencjonować to nieodpłatne otrzymanie nieruchomości?
Czy przychód z tytułu otrzymania tej nieruchomości rodzi obowiązek podatkowy?