środki trwałe

Przeniesiona na międzyokresowe rozliczenia przychodów niezamortyzowana część wartości początkowej a przychód podatkowy

Od 30 listopada 2015 r. obowiązuje Ustawa z 5 sierpnia 2015 r. o zmianie ustaw regulujących warunki dostępu do wykonywania niektórych zawodów (dalej: ustawa deregulacyjna). Zmieniła ona m.in. niektóre przepisy Ustawy z 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (dalej: ustawa o działalności kulturalnej). Zgodnie z art. 22 ustawy deregulacyjnej konieczna jest korekta funduszu instytucji kultury. Zobowiązuje on do przeniesienia na rozliczenia międzyokresowe przychodów, o których mowa w art. 41 Ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (dalej: ustawa o rachunkowości), niezamortyzowanej części wartości początkowej podlegających amortyzacji aktywów trwałych otrzymanych nieodpłatnie lub sfinansowanych z dotacji, których wartość zwiększyła przed 1 stycznia 2012 r. fundusz instytucji kultury. Rozliczenie wartości przeniesionych na rozliczenia międzyokresowe przychodów następować będzie zgodnie z art. 41 ustawy o rachunkowości. Zaliczone do rozliczeń międzyokresowych przychodów kwoty zwiększają następnie stopniowo pozostałe przychody operacyjne, równolegle do odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych od środków trwałych lub kosztów prac rozwojowych sfinansowanych z tych źródeł. Przepis ten stosuje się odpowiednio do przyjętych nieodpłatnie, w tym także w drodze darowizny, środków trwałych w budowie, środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Czy zwiększone z tego tytułu pozostałe przychody operacyjne są przychodem opodatkowanym podatkiem dochodowym?

Zakup serwera tylko z dotacji celowej albo ze środków własnych

Instytucja kultury z dotacji na działalność bieżącą kupiła serwer o wartości powyżej 3500 zł. Nie zaplanowano tego zakupu w planie rocznym.
Czy ten środek trwały należy zaksięgować na koncie 011 „Środki trwałe”/131 „Rachunek bankowy” i potem amortyzować na kontach 460 „Pozostałe koszty rodzajowe”/071 „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”?

Sprzedaż składnika majątku otrzymanego od organizatora

Instytucja kultury planuje sprzedać przenośną scenę z zadaszeniem otrzymaną wcześniej od organizatora. Instytucja nie dysponuje żadną umową, na podstawie której posiada i używa scenę, tylko dokumentem PT zawierającym m.in. informacje o symbolu klasyfikacji rodzajowej 290/29 (czyli obiekty inżynierii lądowej i wodnej), stawce amortyzacji 2,5%. Natomiast w programie księgowym instytucji scena widnieje jako KŚT grupa 8, podgrupa 80 — Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, gdzie indziej niesklasyfikowane, i stawka amortyzacji 20%.
Czy można sprzedać scenę, która nie jest własnością instytucji kultury? Czy w takim przypadku potrzebna jest zgoda organizatora, czy też scenę sprzedać może wyłącznie organizator?
Które wielkości są prawidłowe: te wynikające z dokumentu PT czy z ewidencji: klasyfikacja sceny grupa 2 czy 8 KŚT i stawka amortyzacji (2,5% czy 20%)?

Inwestycja w obcym środku trwałym — wartość początkowa i ewidencja księgowa

Biblioteka publiczna planuje w 2017 r. wydatki na adaptację części wynajmowanego lokalu do swoich potrzeb. Nakłady te zaliczać będzie do inwestycji w obcym środku trwałym. To zadanie inwestycyjne biblioteka sfinansuje z dotacji celowej, przekazanej przez organizatora w 2017 r.
Jeszcze w 2016 r. dyrektor biblioteki zlecił firmie wykonanie projektu adaptacji lokalu, aby ustalić, o jaką kwotę na dotację celową wystąpić do organizatora w 2017 r.
Jak zaksięgować fakturę wystawioną w 2016 r. za projekt adaptacji nieużytkowanego jeszcze lokalu?
Z jakich środków biblioteka może zapłacić za tę fakturę — czy mogą to być środki z dotacji podmiotowej czy przychody własne?

Korekta zapisów związanych z funduszem instytucji kultury

Najpóźniej na 31 grudnia 2015 r. należało przenieść na konto rozliczeń międzyokresowych przychodów wartości netto podlegających amortyzacji aktywów trwałych otrzymanych nieodpłatnie lub sfinansowanych z dotacji, których wartość się zwiększyła przed dniem 1 stycznia 2012 r. fundusz instytucji kultury (art. 22 Ustawy z 5 sierpnia 2015 r. o zmianie ustaw regulujących warunki dostępu do wykonywania niektórych zawodów, dalej: ustawa deregulacyjna). Fundusz Centrum Kultury nie został podzielony, a wartość środków trwałych otrzymanych od organizatora jest w pełni umorzona. Dodatkowo środki trwałe zakupione w grudniu 2012 r. z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich (PROW) nie zostały przeksięgowane na rozliczenia międzyokresowe przychodów.
Jak podzielić fundusz instytucji kultury i naprawić powstałe błędy?

Jak zaksięgować zakup systemu antykradzieżowego do biblioteki?

Biblioteka planuje zakup systemu antykradzieżowego. W skład tego systemu wchodzą: bramka sufitowa, stanowisko do kodowania, mobilne stanowisko do skontrum. Faktura będzie również zawierać koszt wdrożenia, uruchomienia, integracji z programem bibliotecznym. Dodatkowo książki są okodowywane specjalnymi paskami (etykietami). Koszt jednej etykiety wynosi 0,8 gr.
Jak powinna wyglądać ewidencja księgowa zakup takiego systemu? Jaką stawkę umorzeniową zastosować?
Czy etykiety do książek można zaliczyć do kosztów bieżących jako materiały?

Ewidencja środka trwałego o wartości powyżej 3500 zł zakupionego ze środków własnych

Pytanie dotyczy księgowania zakupu środka trwałego powyżej wartości 3500 zł ze środków własnych. Czy prawidłowe będą zapisy:
Wn 011 „Środki trwałe”/Ma 201 „Rozrachunki z dostawcami”,
Wn 201 „Rozrachunki z dostawcami”/Ma 130 „Rachunek bieżący”,
Wn 700 „Przychody własne”/Ma 840 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”?

Nieodpłatne przekazanie w 100% zamortyzowanych środków trwałych i wyposażenia

Urząd gminy przekazał nieodpłatnie instytucji kultury w 100% zamortyzowane środki trwałe i wyposażenie. Z dokumentu PT „Protokół przekazania — przejęcia środka trwałego” wynika, że całość jest w 100% umorzona.
Czy w księgach rachunkowych należy ująć te środki trwałe i wyposażenie w wartości netto i czy to oznacza, że są one bez wartości?
Jaka ująć w księgach rachunkowych przekazanie tych składników majątku?

Instytucje kultury w niektórych przypadkach stosują przepisy o przedsiębiorstwach państwowych

  • Zasadniczo zbycie majątku instytucji kultury wymaga przeprowadzenia przetargu
  • Przed przystąpieniem do przetargu instytucja ustala cenę oszacowania środków trwałych oraz wyznacza wadium
  • W niektórych przypadkach przetarg jednak nie jest konieczny

Wartość początkowa obrazu a moment zapłaty pcc

Instytucja kultury otrzymała 47 000 zł na realizację zadania, tj. zakup obrazów, z Ministerstwa Kultury i Dziedzictwa Narodowego. Obraz zostanie zakupiony od osoby fizycznej na podstawie umowy kupna sprzedaży.
Czy podatek od czynności cywilnoprawnych (pcc) zapłacony z własnych środków zwiększy wartość obrazu?

Zwiększanie wartości początkowej środka trwałego

W 2015 r. instytucja kupiła scenę mobilną za 120 000 zł. W styczniu 2016 r. dokupiono do niej komplet skrzydeł dźwiękowych (część peryferyjna) za 6500 zł i o tę wartość podwyższono wartość początkową sceny mobilnej (wartość skrzydeł dźwiękowych jako części peryferyjnej wartość przekroczyła 3500 zł). Następnie w czerwcu 2016 r. instytucja dokupiła dodatkowe elementy kolejno za: 1600 zł, 1000 zł i 200 zł.
Czy o te wartości po raz kolejny trzeba podnieść wartość początkową sceny mobilnej?

Telefon i usługa na jednej fakturze

Instytucja kultury otrzymała aparat telefoniczny odpłatnie. Spłaca go w 24 ratach. Raty te są ujęte co miesiąc na fakturze łącznie z opłatami za usługi telekomunikacyjne.
W którym momencie należy zaksięgować telefon na konto pozostałych środków trwałych: z chwilą spłaty rat czy na podstawie umowy zawartej z firmą telekomunikacyjną?