środki własne

Poniesienie kosztów ubezpieczenia — podatek dochodowy i ujęcie w księgach rachunkowych

Z zawartej umowy ubezpieczenia wynika, że instytucja kultury ma obowiązek pokrycia franszyzy redukcyjnej (udziału własnego w zaistniałej szkodzie) do wysokości 10 000 zł. Ubezpieczyciel wycenił szkodę na 14 000 zł i pokrył szkodę w wysokości 4000 zł. Instytucja kultury pokryła swoją część należności, tj. 10 000 zł, ze środków własnych.
Czy w CIT-8 za 2023 r. należy wyłączyć z podstawy opodatkowania kwotę wypłaconej franszyzy, czy jest ona kosztem uzyskania przychodu?
Czy wpłacona franszyza stanowi wydatek, który powoduje obowiązek zapłaty podatku od wysokości wypłaconej franszyzy?
Jak w księgach rachunkowych ująć kwotę otrzymaną od ubezpieczyciela i kwotę wpłaconej franszyzy?

Faktura dotycząca rozliczenia dotacji i środków własnych na zadanie

Instytucja kultury otrzymała środki w ramach projektu współfinansowanego ze środków Unii Europejskiej na przebudowę świetlicy wiejskiej. Wartość zadania wyniosła 307 999,99 zł, w tym środki UE to 195 980,39 zł, wkład własny 112 019,60 zł. Przy czym na pokrycie wkładu własnego otrzymała od organizatora dotację celową w wysokości 105 569 zł.
Wykonawca przebudowy świetlicy wiejskiej wystawił dwie faktury na kwotę: 198 000 zł oraz 109 999,99 zł. We wniosku o płatność do Urzędu Marszałkowskiego instytucja kultury wskazała jako kwotę inwestycji 307 999,99 zł (jako wydatki kwalifikowane). Do rozliczenia z organizatorem instytucja przedstawiła fakturę od wykonawcy w wysokości 198 000 zł (tą fakturą rozliczono środki z gminy — 105 569 zł) i tę samą fakturę przedstawiono do rozliczenia z Urzędem Marszałkowskim (198 000 zł – 105 569 zł = 92 431 zł).
Audytor wewnętrzny w trakcie kontroli zakwestionował takie rozliczenie z uwagi na to, że fakturę na kwotę 198 000 zł instytucja przedstawiła do rozliczenia dwa razy.
Czy instytucja popełniła błąd?

Wydatkowanie dodatku energetycznego przez instytucję kultury

Instytucja kultury jako tzw. podmiot wrażliwy otrzymała pod koniec 2022 r. dodatek z tytułu wykorzystania niektórych źródeł ciepła.
Czy otrzymaną kwotę dodatku można przeznaczyć na dowolny cel i czy musi on być konkretny, czy też można zostawić środki z tego dodatku na przyszły rok?

Prezent dla pracownika odchodzącego na emeryturę

Jeden z wieloletnich pracowników instytucji kultury niedługo odchodzi na emeryturę. Instytucja chce uroczyście go pożegnać i w związku z tym zamierza kupić prezent sfinansowany ze środków własnych wygospodarowanych z działalności kulturalnej.
Czy taki zakup jest dopuszczalny i czy są jakieś limity, jeśli chodzi o wysokość kwoty zakupu?
Czy taki prezent jest opodatkowany podatkiem dochodowym i czy jest oskładkowany?

Zakup obligacji przez instytucję kultury

Samorządowa instytucja kultury ma na rachunku bankowym wolne środki finansowe (wypracowane przez kilka lat dochody własne).
Czy te środki finansowe może lokować w obligacjach? Jeśli tak, to czy istnieją ograniczenia co do okresu odsetkowego, np. czy musi mieścić się w roku obrotowym instytucji kultury? Jak wykazać nabyte środki w bilansie i sprawozdaniu Rb-N?

Amortyzacja środka trwałego częściowo sfinansowanego ze środków własnych a częściowo z dotacji

Biblioteka jest partnerem w projekcie informatyzacji bibliotek. Przekazała wkład własny w wysokości 20% projektu liderowi ze środków własnych, a nie z otrzymanej dotacji od organizatora, i dostała od lidera notę księgową na wysokość wkładu własnego.
Jak zaksięgować przekazanie środków na zapłatę noty oraz samą notę księgową?
Czy amortyzacja dotycząca środków trwałych z projektu będzie obejmować 100% wartości czy tylko 80%?

Wydatki inwestycyjne ze środków własnych

Czy biblioteka może z własnych środków, tj. środków pozostałych na koniec roku na rachunku bankowym oraz wypracowanych w roku bieżącym, sfinansować wydatki inwestycyjne?

Dotacja podmiotowa tylko na działalność bieżącą

Dom kultury i biblioteka realizują projekty, na które mają przyznane dofinansowanie z Narodowego Centrum Kultury i z fundacji. Umowa jeszcze do instytucji nie dotarła, ale muszą one już realizować działania w projekcie, bo wiąże je harmonogram. Każda faktura ma określony termin zapłaty. Realizacja projektów ma się odbyć w tym roku, a projekty nie są refundowane.
Czy instytucje mogą opłacać faktury i rachunki, które dotyczą realizacji tych projektów, z bieżącej dotacji od organizatora lub z dochodów własnych, dopóki nie otrzymają środków zewnętrznych?
Jak rozliczyć te faktury na przełomie kwartału i półrocza w RB-N i w wykonaniu planu finansowego za I półrocze tego roku?
Jak księgować tego rodzaju wydatki w księgach rachunkowych, jeżeli nie wpłynęła jeszcze dotacja?

Skutki poniesienia kosztu niebędącego kosztem statutowym

Instytucja kultury poniosła wydatek, który nie jest kosztem statutowym.
Czy z tego powodu nie jest on kosztem uzyskania przychodu, a więc od równowartości tego wydatku należy zapłacić podatek?
Czy koszt ten musi znajdować się w katalogu kosztów wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów w art. 16 ust. 1 Ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop), aby zapłacić podatek?
Czy taki wydatek można sfinansować z dotacji podmiotowej, czy tylko ze środków własnych?

Książki upominkiem w ramach projektu transgranicznego

Biblioteka publiczna chce kupić z dotacji podmiotowej zestaw książek, który wręczy w prezencie bibliotece współpracującej w ramach projektu transgranicznego.
Czy można dokonać takiego zakupu z dotacji podmiotowej, a jeśli tak, to na jakiej zasadzie powinno nastąpić przekazanie i jak ująć to zdarzenie w ewidencji księgowej?

Kolejność wydatkowania środków

Przychodami samorządowej instytucją kultury jest dotacja podmiotowa od organizatora, która stanowi około 50% przychodów, oraz środki własne.
Organizator przyznaje dotację na podstawie uchwały. Nie zawiera z instytucją odrębnej umowy na przyznanie i rozliczenie dotacji. Organizator twierdzi, że w pierwszej kolejności instytucja powinna wydawać środki własne, a następnie dotację podmiotową, oraz że środki, które zostają instytucji na koniec roku, to niewykorzystana dotacja podmiotowa, którą należy mu zwrócić.
Czy organizator ma rację?
Czy organizator ma prawo żądać, aby instytucja rozliczała się tą metodą za lata ubiegłe?

Wydatkowanie środków własnych pochodzących z darowizny

Muzeum zorganizowało zbiórkę pieniężną na zakup pamiątek do zbiorów muzeum. Wpłaty pochodziły od osób prawnych i fizycznych z adnotacją na przelewach „darowizna na zakup pamiątek”. Kwota, którą potrzebowało muzeum, to 80 000 zł. Udało się zebrać kwotę prawie dwa razy większą niż była potrzebna. Zakupiono pamiątki, a pozostałą część pieniędzy ze zbiórki przeznaczono na cele statutowe muzeum.
Czy od kwoty wydanej na cele inne niż zakup pamiątek muzeum powinno zapłacić podatek dochodowy od osób prawnych?