Ewa Ostapowicz

Środek trwały otrzymany nieodpłatnie od organizatora

Biblioteka otrzymała nieodpłatnie od gminy całkowicie umorzonego laptopa. Z dokumentu PT „Protokół przekazania — przejęcia środka trwałego” wynika wartość początkowa 5131,56 zł i taka sama wartość umorzenia. W polityce rachunkowości instytucji kultury zapisano, że środki trwałe to te o wartości powyżej 10 000 zł.
Jak zaksięgować przyjęcie w pełni umorzonego laptopa?

Rozliczenie inwentaryzacji (skontrum) w księgach roku, którego dotyczy

Ostatnia inwentaryzacja w formie skontrum zakończyła się w 2018 r. Biblioteka zaplanowała inwentaryzację zbiorów bibliotecznych na 9 listopada 2023 r. (miała ją przeprowadzić z wykorzystaniem arkuszy skontrowych). Spis się jednak zakończył dopiero w ostatnich dniach stycznia 2024 r., a protokołu końcowego jeszcze nie ma.
W jakim terminie powinna zakończyć się obecna inwentaryzacja? Czy jeśli protokół z inwentaryzacji i rozliczenie inwentaryzacji nastąpi do dnia sporządzenia sprawozdania finansowego za 2023 r., to 5-letni termin będzie zachowany?
Jeśli nie uda się w terminie do końca marca rozliczyć inwentaryzacji, to czy termin 5-letni będzie zachowany i na jakim koncie wykazać na przełomie roku różnice inwentaryzacyjne?

Refundacja z urzędu pracy

Muzeum planuje zatrudnić osoby bezrobotne poprzez urząd pracy, który będzie częściowo refundował ich zatrudnienie.
Jak zaksięgować wynagrodzenie takiej osoby?
Czy taka forma wsparcia jest uznana jako pomoc de minimis, a jeżeli tak, to jak to wpływa na opinię przy realizowanych projektach ministerialnych?

Opłata za płatności kartą i dzierżawę terminala w księgach rachunkowych

Na koniec każdego miesiąca instytucja kultury otrzymuje za dzierżawę terminala fakturę VAT na kwotę 36,90 zł. Opłatę za usługę operator płatności pobiera z pierwszej w danym miesiącu wpłaty przeprowadzanej przez terminal (czyli jeśli pierwsza płatność w miesiącu wyniosła np. 100 zł, to na konto instytucji wpływa, po pomniejszeniu o prowizję za obsługę transakcji płatniczych, kwota 62,50 zł).
Jak prawidłowo zaksięgować taką transakcję?

Nocleg w podróży służbowej w księgach rachunkowych

Dyrektor muzeum wraz z pracownikiem pojechali odebrać nagrodę dla muzeum, a z uwagi na to, że uroczystości miały trwać do późnych godzin wieczornych, zdecydowali o pozostaniu na miejscu na nocleg. Muzeum zapłaciło za rezerwację usługi hotelowej.
Czy taki nocleg można ująć w kosztach usług obcych, czy też należy go ująć w kosztach podróży służbowych?

Jak ująć w sprawozdaniu finansowym środki finansowe na zabezpieczenie należytego wykonania umowy?

Instytucja kultury otrzymała od firmy, która wygrała przetarg na usługi budowlane, środki pieniężne jako zabezpieczenie należytego wykonania umowy. Środki te przelała na oddzielne konto i założyła na nie lokatę na dwa lata. Na koniec roku środki te pozostają więc na kontach Wn 139 „Rachunek bankowy lokaty” i Ma 240 „Pozostałe rozrachunki”. Na te usługi budowlane instytucja otrzymała dofinansowanie z UE i dotację celową od organizatora.
W której części rachunku zysków i strat ująć środki z tych dotacji?
Jak prawidłowo ująć środki pieniężne od firmy w bilansie po stronie aktywów i pasywów? Czy należy je również ująć w rachunku zysków i strat?

Stworzenie rzeźby w księgach rachunkowych

Muzeum „wyprodukuje” rzeźbę, a następnie przyjmie ją na stan dzieł sztuki (na podstawie protokołu przyjęcia dzieła sztuki). Na ten cel instytucja otrzymała dotację celową od organizatora oraz darowiznę od firmy prywatnej. Instytucja będzie mieć faktury na różne materiały i usługi, np. wykonanie odlewu, wykonanie postumentu, transport, ustawienie, zakup niezbędnych materiałów.
W jaki sposób przeprowadzić księgowania, jeśli dotacja celowa od organizatora zostanie wykorzystana w całości, a darowizna od firmy tylko w części?

Przychody i koszty w nocie podatkowej i CIT-8

Wynik finansowy instytucji kultury jest ujemny.

1. Przychody:
a) sprzedaży usług statutowych — 152 158,69 zł,
b) sprzedaż biletów wstępu do centrum „Sowa” — 8770,00 zł,
c) przychody z najmu — 82 600,38 zł,
d) projekt Euroregion — 40 466,93 zł,
e) dotacja podmiotowa — 799 000,00 zł,
f) dodatnie odsetki na rachunku bankowym — 546,64 zł,
g) wpłaty za zajęcia — 27 594,00 zł,
h) przychód z reklamy — 5000,00 zł,
i) przychód z refaktur — 4652,43 zł,
j) pozostałe przychody (wpływ zwiększonych zapłat za faktury — wyjaśnienia z poprzednich lat) — 0,17 zł,
k) dotacja z Biblioteki Narodowej na zakup książek — 10 041,00 zł.

2. Koszty:
a) ujemne różnice kursowe — 575,48 zł,
b) koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów (zakup alkoholu) — 1843,12 zł,
c) amortyzacja środków trwałych — 1870,24 zł,
d) koszty pokryte z dotacji podmiotowej — 799 000,00 zł,
e) zakup książek z dotacji z Biblioteki Narodowej — 10 041,00 zł,
f) koszty pokryte z projektu Euroregion — 40 466,93 zł,
g) koszty pokryte z dochodów własnych — 279 289,11 zł,
h) zwrócone dodatnie odsetki bankowe od dotacji z Biblioteki Narodowej — 17,16 zł.
W którym miejscu w nocie podatkowej i zeznaniu CIT-8 należy uwzględnić poszczególne przychody i koszty?

Wygrana dla teatru za udział w konkursie

Teatr otrzymał nagrodę pieniężną za udział w festiwalu.
Czy pieniądze te można przekazać aktorom biorącym udział w spektaklu, a jeśli tak, to w jakiej formie? Czy należy zapłacić podatek od nagrody?
Jak zaksięgować wpływ tych środków na konto instytucji?

Zakup nagród rzeczowych w programie

Instytucja kultury realizuje programu ze środków MKiDN. Wykaz kosztów kwalifikowanych dopuszcza możliwość uwzględnienia nagród rzeczowych i/lub finansowych, z zastrzeżeniem, że podatek od nagród rzeczowych nie jest kosztem kwalifikowanym.
Na nagrody dla Kół Gospodyń Wiejskich instytucja chce kupić około 10 kart podarunkowych do jednego z hipermarketów AGD, na kwotę około 1000 zł każda.
Zakup kart podarunkowych potwierdzony zostanie fakturą. Karty będą wydawane na podstawie protokołów, podpisanych przez dyrektora instytucji oraz osoby uprawnione do reprezentacji koła. Czy instytucja może zakupić takie nagrody?
Czy instytucja może kupić takie karty i jak ująć taki zakup w księgach rachunkowych, jeśli instytucja nie jest podatnikiem VAT?

Niewykorzystana dotacja podmiotowa

W bibliotece ze względu na niezrealizowanie projektu pod koniec 2023 r. pozostały środki pieniężne z dotacji podmiotowej. Wynik finansowy instytucji był więc dodatni.
Czy niewykorzystane środki pozostałe z dotacji z poprzedniego roku można wprowadzić do planu finansowego na następny rok (po stronie przychodów i jednocześnie kosztów), czy też trzeba je zwrócić do organizatora?

Ewidencja katalogów nabytych do dalszej od sprzedaży

Galeria ewidencjonuje operacje gospodarcze wyłącznie na kontach zespołu 4.
Jak powinna wyglądać prawidłowa ewidencja zakupu i sprzedaży katalogów do wystaw? Galeria wycenia katalogi w cenie sprzedaży brutto.