Finanse

Nierozliczona inwestycja w księgach rachunkowych

Na koncie 800 „Dokumentacja i budowa świetlicy” na koniec 2023 r. pozostało saldo nierozliczonej inwestycji. W 2015 r. przeksięgowano wartość netto inwestycji na konto 840 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”. Pozostałe saldo 70 000 zł (koszt dokumentacji) z roku na rok (aż do teraz) było przenoszone w tej samej kwocie.
Czy i w jaki sposób dokonać korekty tego zapisu?

Rozliczenie dotacji podmiotowej w księgach rachunkowych

Komisja rewizyjna organizatora przeprowadziła w instytucji kultury kontrolę rozliczenia otrzymanej dotacji podmiotowej za rok przedni. W wystąpieniu pokontrolnym zalecono, aby rozliczenie tej dotacji usprawnić tak, by dane zawarte w rozliczeniu dotacji składanym organizatorowi można było powiązać z danymi kont, na których księgowany jest wydatek, poprzez wprowadzenie analityki konta syntetycznego 130 „Rachunek bankowy” lub poprzez wprowadzenie konta pozabilansowego, które będzie służyło do księgowania wykorzystania dotacji.
Czy istnieją jakieś inne rozwiązania niż wymienione w zaleceniu, a jeśli nie, to jak wprowadzić zalecenie organizatora?

Dotacja na określone zadanie w sprawozdaniu finansowym i zeznaniu podatkowym CIT-8

W 2022 r. instytucja kultury podpisała umowę na prowadzenie zadań z zakresu pomocy uchodźcom z Ukrainy (wyżywienie, nocleg). Umowa dotyczyła całego roku 2022 i części roku 2023. Instytucja otrzymuje dotację po wykonaniu usług w zależności od wpływu środków z powiatu. Wydatkowanie środków, zgodnie z umową, następowało najpóźniej w ciągu 5 dni od wpływu ostatniej transzy dotacji celowej. Transza za listopad wpłynęła w grudniu 2022 r., a za grudzień w lutym 2023 r. W styczniu 2023 r. zwrócono część dotacji za listopad 2022 r. wraz z odsetkami. Dotacja za grudzień nie została rozliczona.
Jak prawidłowo rozliczyć dotację celową w CIT-8 i ująć w sprawozdaniu finansowym?

Ingerencja organizatora w część planu finansowego dotyczącego wynagrodzeń pracowników

W związku ze wzrostem wynagrodzenia minimalnego, wynagrodzenie pracownika zatrudnionego np. w kadrach zrównałoby się z wynagrodzeniem pracownika gospodarczego, czyli z minimalnym krajowym. Instytucja kultury sporządziła prowizorium planu finansowego, w którym podniosła kwotę wynagrodzeń niektórych pracowników, aby uniknąć takiego zrównania. Niestety, organizator się nie zgodził na taką zmianę, tłumacząc to brakiem środków finansowych.
Statut instytucji zakłada także prowadzenie działalności gastronomicznej i kina oraz możliwość najmu sal. Posiada ona własne przychody także z organizowania warsztatów i zajęć, sprzedaży biletów. Zamierza przekazać je na podwyżki w kwocie równej wzrostowi minimalnej dla wszystkich pracowników.
Czy w związku z tym instytucja kultury może pokryć planowaną różnicę w wynagrodzeniach ze środków własnych?
Czy organizator może ograniczyć podwyżki, określając w przyznanej dotacji wysokość wynagrodzeń?
Czy organizator ma obowiązek zapewnić środki finansowe na wynagrodzenia pracowników kina i gastronomii, jeżeli są to dodatkowe działalności?
Czy organizator może narzucać liczbę imprez organizowanych przez instytucję kultury?

Zakup książek w rachunku zysków i strat

W gminnej bibliotece publicznej (samorządowej instytucji kultury) zmieniono zapis w polityce rachunkowości dotyczący sposobu ujęcia w księgach rachunkowych zakupu książek. Od tego momentu zakupy książek jako niskocennych środków trwałych księgowane są za pomocą konta 400 „Amortyzacja”, a ich amortyzacji dokonuje się jednorazowo w miesiącu przyjęcia do używania.
Czy w rachunku zysków i strat (wariant porównawczy) zakup książek należy wpisać w pozycję „Amortyzacja”? Czy błędem będzie ujęcie go w pozycji „Zużycie materiałów i energii”?

Sprawozdanie finansowe po połączeniu instytucji kultury

Na podstawie uchwały rady miasta 1 stycznia 2024 r. połączone zostaną dwie samorządowe instytucje kultury. Nowo powstała instytucja (z nowym numerem NIP i REGON) przejmie majątek, należności i zobowiązania łączonych jednostek w zakresie ich dotychczasowej działalności. Na dzień 31 grudnia br. łączone instytucje sporządzą sprawozdania finansowe.
Czy te sprawozdania należy sporządzić przy założeniu kontynuacji czy przy braku kontynuacji działalności?

Składki ZUS od wynagrodzeń za grudzień opłacone w tym samym miesiącu

Czy od wynagrodzeń za grudzień wypłaconych jeszcze w tym samym miesiącu można także w tym samym miesiącu zapłacić składki ZUS, jeżeli wystarcza na nie dotacji podmiotowej?

Błędnie księgowana amortyzacja

Od 2022 r. w instytucji kultury funkcjonuje konto „Fundusz środków trwałych”. Na podstawie dokumentu PK (polecenie księgowania) dokonano zapisu dotyczącego amortyzacji:

• 401-11 „Amortyzacja środków trwałych” / 070 „Umorzenie środków trwałych”,
• 800-50 „Fundusz środków trwałych” / 760-11 „Pozostałe przychody operacyjne — środki trwałe amortyzowane stopniowo”.

W 2022 r. po zaksięgowaniu amortyzacji na koncie 800-50 „Fundusz środków trwałych” powstało saldo po stronie Wn, ale, biorąc pod uwagę ogólnie konto 800, saldo powstało po stronie Ma, więc nie wzbudziło większych wątpliwości. Wprowadzając amortyzację dokumentem PK za 2023 r., będzie miała miejsce taka sama sytuacja jak w 2022 r.
W jaki sposób dokonać korekty i prawidłowo zaksięgować amortyzację za 2023 r.?

Finansowanie VAT niepodlegającego odliczeniu ze środków z działalności gospodarczej

Instytucja kultury prowadzi sprzedaż licencji na wytworzony przez siebie program biblioteczny. Licencja obejmuje też usługi w zakresie wdrożenia programu i wsparcia serwisowego. Na potrzeby tych usług instytucja kultury zakupuje usługi informatyczne. Jeden z kontrahentów przedstawił fakturę wystawioną za świadczone usługi informatyczne w okresie, w którym był już wykreślony (z dniem 13 kwietnia 2023 r.) z rejestru podatników VAT, o czym nie poinformował instytucji kultury.
Urząd skarbowy zakwestionował możliwość odliczenia VAT. Instytucja kultury musi dokonać korekty i ująć kwotę VAT w kosztach jako VAT niepodlegający odliczeniu.
Czy w takiej sytuacji kwota VAT będzie stanowić koszt uzyskania przychodu?
Czy kwotę nieodliczonego VAT należy rozliczyć środkami dotacji podmiotowej, czy środkami własnymi?

Nagrody roczne w kosztach roku, którego dotyczą

Czy nagrody roczne dla pracowników oraz dla dyrektora i głównego księgowego wypłacone po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego (niewypłacone do końca marca następnego roku) należy zaliczyć do kosztów tego roku, którego dotyczy nagroda (2023 r.), czy też do roku bieżącego (2024 r.)?
Czy trzeba utworzyć rezerwę na zobowiązania z tego tytułu w 2023 r., a jeżeli tak, to jak powinno wyglądać księgowanie?

Rozrachunki z ZUS

Samorządowa instytucja kultury w lutym 2021 r. złożyła wniosek o zwolnienie z opłacania należności z tytułu składek do ZUS w związku z przeciwdziałaniem skutkom COVID-19. Z uwagi na wątpliwości dotyczące przychodu z działalności instytucja nie wykorzystała udzielonego jej zwolnienia. Zatem zobowiązania wobec ZUS zawsze opłacała w pełnej wysokości. Po przeprowadzonej w połowie 2023 r. kontroli ZUS stwierdzono znaczącą nadpłatę w wysokości niewykorzystanego zwolnienia z opłacania składek.
Jak to zaksięgować?

Zaniechanie inwestycji w księgach rachunkowych

Instytucja kultury w 2016 r. otrzymała dotację celową na dokumentację projektową na inwestycję (budowę zaplecza). Projekt wykonano i opłacono z dotacji, która została rozliczona. W 2017 r. instytucja zakupiła ze środków własnych za 20 000 zł materiały, które miały być wykorzystane do realizacji tej inwestycji. Inwestycja została wstrzymana. Obecny dyrektor instytucji kultury nie widzi jej celowości, więc chce jej zaniechać. Organizator również zmienił zdanie i nie będzie finansował tego projektu, a sama instytucja nie ma możliwości jej sfinansowania.
Jakie księgowania należy przeprowadzić w momencie wydania decyzji o zaniechaniu inwestycji?
Czy należy zwrócić środki z dotacji na wykonanie dokumentacji projektowej?
Jak zaksięgować zakupione materiały, które będą wykorzystane do bieżących remontów?
Czy trzeba dokonać korekty VAT?