W Dz.U. z 19 września 2024 r. pod poz. 1390 opublikowano Rozporządzenie Ministra Finansów z 19 września 2024 r. w sprawie przedłużenia niektórych terminów przewidzianych w przepisach prawa podatkowego w związku z powodzią we wrześniu 2024 r.

Z rozporządzenia wynika, że w odniesieniu do Ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof) przedłużono do 30 kwietnia 2025 r. termin do zapłaty:

  • zaliczek na podatek z działalności gospodarczej (art. 44 ust. 1, 3, 3f–3h i 6b updof) należnych za miesiące od sierpnia do grudnia 2024 r. w przypadku podatników opłacających zaliczki miesięczne, albo za III i IV kwartał 2024 r. — w przypadku podatników opłacających zaliczki kwartalne;
  • podatku od przychodów z budynków (art. 30g updof), należnego za miesiące od sierpnia do grudnia 2024 r.

Także do 30 kwietnia 2025 r. przedłużono terminy do przekazania zaliczek na podatek i zryczałtowanego podatku dochodowego, pobranych przez płatników od 1 sierpnia 2024 r. do 31 grudnia 2024 r. (a więc także i poszkodowane przez powódź instytucje kultury), przewidziane w:

  • art. 38 ust. 1 i art. 42e ust. 4 updof, tzn. pobierane przez zakład pracy albo przez organ egzekucyjny — w przypadku zaliczek na podatek: ze stosunku pracy i pokrewnych, pobieranych przez rolnicze spółdzielnie produkcyjne, a także pobieranych przez organ egzekucyjny za zakład pracy (art. 32 ust. 1, art. 33 ust. 1 i art. 42e ust. 1 updof);
  • art. 42 ust. 1 updof — w przypadku zaliczek na podatek, o których mowa w art. 41 ust. 1 updof, tzn. z działalności wykonywanej osobiście (m.in. z umów-zlecenia i o dzieło) i z praw majątkowych (m.in. z praw autorskich i pokrewnych);
  • art. 42 ust. 1 updof — w przypadku zryczałtowanego podatku, o którym mowa w art. 41 ust. 4 updof (np. z małych umów), od przychodów określonych w art. 29 ust. 1 pkt 1 updof, tzn. wymienionych tam świadczeń dla nierezydentów.

Natomiast do 31 stycznia 2025 r. przedłużono termin do złożenia rocznych deklaracji PIT-4R (art. 38 ust. 1a, art. 42 ust. 1a i art. 42e ust. 5 updof), w przypadku zaprzestania przez płatników prowadzenia działalności w okresie od 19 września 2024 r. do 31 grudnia 2024 r. W normalnych warunkach, w razie zaprzestania prowadzenia działalności przed końcem stycznia roku następującego po roku podatkowym deklarację płatnik przekazuje do dnia zaprzestania tej działalności.

Do 30 kwietnia 2025 r. przedłużono termin do zapłaty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych należnego za:

  • miesiące od sierpnia do grudnia 2024 r. — w przypadku podatników opłacających ryczałt miesięcznie;
  • III i IV kwartał 2024 r. — w przypadku podatników opłacających ryczałt kwartalnie.

Jeżeli chodzi o Ustawę z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop), do 31 marca 2025 r. przedłużono termin do zapłaty:

  • zaliczek na podatek (art. 25 ust. 1, 1b i 6–6b updop) należnych za miesiące od sierpnia do grudnia 2024 r. — w przypadku podatników opłacających zaliczki miesięczne i za III i IV kwartał 2024 r. — w przypadku podatników opłacających zaliczki kwartalne;
  • podatku od przychodów z budynków (art. 24b updop) należnego za miesiące od sierpnia do grudnia 2024 r.

Podatnikom CIT, innym niż wymienieni wyżej, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy, przedłużono też do 31 marca 2025 r. termin do:

  • złożenia zeznania o wysokości dochodu osiągniętego albo poniesionej straty,
  • zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych

– przypadający w okresie od 19 września 2024 r. do 31 grudnia 2024 r.

Przedłużono też o 3 miesiące termin do zapłaty ryczałtu od dochodów spółek (rozdział 6b updop) przypadający we wrześniu albo w październiku 2024 r.

Jeżeli chodzi o ustawę o VAT, podatnikom VAT przedłużono do 25 stycznia 2025 r. terminy do zapłaty VAT (art. 103 ust. 1–2 ustawy o VAT) przypadające w okresie od 19 września 2024 r. do 31 grudnia 2024 r.

Do 25 listopada 2024 r. przedłużono terminy do złożenia:

  • deklaracji VAT (art. 99 ust. 1–3, 8 i 9 ustawy o VAT),
  • informacji podsumowujących (art. 100 ust. 3 ustawy o VAT),
  • ewidencji (art. 109 ust. 3b i 3c ustawy o VAT)

– przypadające w okresie od 19 września 2024 r. do 31 października 2024 r.

Członkom grupy VAT przedłużono do 25 listopada 2024 r. terminy do złożenia ewidencji z art. 109 ust. 11h ustawy o VAT, przypadające w okresie od 19 września 2024 r. do 31 października 2024 r.

Przedłużono też podatnikom podatku od spadków i darowizn do 31 stycznia 2025 r. termin do:

  • złożenia zgłoszenia, o którym mowa w art. 4a i art. 4b Ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (dalej: ustawa o podatku od spadków i darowizn), chodzi o zgłoszenie do urzędu skarbowego składane przez nabywców (spadkobierców i obdarowanych) będących osobami najbliższymi objętymi zwolnieniem od tego podatku,
  • złożenia zeznania podatkowego (art. 17a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn) oraz jego korekty

– przypadający w okresie od 19 września 2024 r. do 31 października 2024 r.

Podobnie podatnikom PCC, zgodnie z Ustawą 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (dalej: ustawa o PCC), przedłużono do 31 stycznia 2025 r. termin do:

  • złożenia deklaracji w sprawie PCC (art. 9 pkt 10 lit. b tiret pierwsze oraz art. 10 ust. 1 i 1a ustawy o PCC),
  • zapłaty PCC

– przypadający w okresie od 19 września 2024 r. do 31 października 2024 r.

Przedłużenie tych terminów (poza podatkiem od spadków i darowizn oraz PCC) stosuje się do podmiotów, które łącznie spełniają następujące warunki:

  1. są poszkodowanymi w rozumieniu Ustawy z 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi;
  2. mają siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszkania na terenie gminy poszkodowanej, o której mowa w Rozporządzeniu Rady Ministrów z 16 września 2024 r. w sprawie wykazu gmin, w których są stosowane szczególne rozwiązania związane z usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r., oraz rozwiązań stosowanych na ich terenie;
  3. prowadzą działalność gospodarczą na terenie gminy, o której mowa w pkt 2.

Natomiast przedłużenie terminów dotyczących podatku od spadków i darowizn oraz PCC stosuje się do podatników, którzy łącznie spełniają dwa pierwsze wymienione wyżej warunki.

Rozporządzenie obowiązuje od 19 września 2024 r.