Odliczanie lub zwrot wydatków na zakup kasy rejestrującej w razie klęski żywiołowej na skutek powodzi

W Dz.U. z 11 października 2024 r. pod poz. 1507 opublikowano Rozporządzenie Ministra Finansów z 11 października 2024 r. w sprawie odliczania lub zwrotu wydatków poniesionych na zakup kas rejestrujących w przypadku wystąpienia klęski żywiołowej na skutek powodzi.

W przypadku wystąpienia klęski żywiołowej na skutek powodzi podatnikom, u których powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących i którzy zakupili kasę rejestrującą w miejsce kasy utraconej lub trwale uszkodzonej w wyniku tej klęski żywiołowej, może przysługiwać odliczenie VAT w związku z klęską żywiołową, czyli odliczenie od podatku należnego lub zwrot wydatków poniesionych na jej zakup (art. 111 ust. 5c ustawy o VAT).

Z rozporządzenia wynika m.in., że odliczenie VAT w związku z klęską żywiołową przysługuje podatnikom, w przypadku gdy:

• posiadali kasy rejestrujące w celu prowadzenia ewidencji sprzedaży przy ich zastosowaniu, które utracili lub które uległy trwałemu uszkodzeniu w wyniku klęski żywiołowej na skutek powodzi;
• w okresie od dnia wejścia w życie przepisów wydanych na podstawie art. 1 ust. 2 Ustawy z 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi (dalej: specustawa powodziowa) do końca szóstego miesiąca następującego po miesiącu, w którym weszły w życie te przepisy (do końca marca 2025 r.), kupili kasę rejestrującą spełniającą wymagania z art. 111 ust. 6a ustawy o VAT, w miejsce kasy utraconej lub trwale uszkodzonej w wyniku klęski żywiołowej na skutek powodzi. Chodzi tu o przepisy Rozporządzenia Ministra Finansów z 16 września 2024 r. w sprawie wykazu gmin, w których są stosowane szczególne rozwiązania związane z usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r., oraz rozwiązań stosowanych na ich terenie (dalej: rozporządzenie w sprawie gmin dotkniętych powodzią).

Odliczenie VAT w związku z klęską żywiołową przysługuje podatnikom, którzy łącznie spełniają następujące warunki:

• są poszkodowanymi w rozumieniu specustawy powodziowej;
• mają siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszkania na terenie gminy wymienionej w rozporządzeniu w sprawie gmin dotkniętych powodzią;
• prowadzą działalność gospodarczą na terenie takiej gminy;
• utrata lub trwałe uszkodzenie kasy rejestrującej nastąpiły na terenie takiej gminy;
• powiadomili naczelnika urzędu skarbowego o utracie kasy rejestrującej lub posiadają protokół sporządzony przez podmiot prowadzący serwis kas rejestrujących, który potwierdza trwałe uszkodzenie kasy;
• rozpoczęli prowadzenie ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej spełniającej wymagania z art. 111 ust. 6a ustawy o VAT, nie później niż w okresie 6 miesięcy następujących po miesiącu, w którym zakupili tą kasę, w okresie obowiązywania potwierdzenia, o którym mowa w art. 111 ust. 6b ustawy o VAT (potwierdzenie Prezesa Głównego Urzędu Miar, że kasa spełnia wymagane warunki);
• posiadają fakturę potwierdzającą zakup kasy rejestrującej utraconej lub trwale uszkodzonej w wyniku klęski żywiołowej oraz dowód zapłaty całej należności za jej zakup.

Odliczenie VAT w związku z klęską żywiołową przysługuje podatnikom w wysokości ceny zakupu kasy rejestrującej utraconej lub trwale uszkodzonej w wyniku klęski żywiołowej:

• bez VAT, nie więcej jednak niż 1626 zł — w przypadku podatników, którym przysługuje prawo do odliczenia od podatku należnego podatku naliczonego od wydatków poniesionych na zakup kasy rejestrującej;
• razem z VAT, nie więcej jednak niż 2000 zł — w przypadku podatników, którzy wykonują wyłącznie czynności zwolnione od VAT lub są podatnikami, u których sprzedaż jest podmiotowo zwolniona od VAT.

Odliczenia VAT w związku z klęską żywiołową dokonuje się w deklaracji VAT za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej utraconej lub trwale uszkodzonej w wyniku klęski żywiołowej lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym.

Zwrotu wydatków poniesionych na zakup kasy rejestrującej utraconej lub trwale uszkodzonej w wyniku klęski żywiołowej dokonuje się na wniosek podatnika złożony do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, w miesiącu następującym po miesiącu, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu tej kasy rejestrującej. Wniosek zawiera imię i nazwisko lub nazwę podatnika, a także numer rachunku, na który należy dokonać zwrotu. Do wniosku dołącza się kopię faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej utraconej lub trwale uszkodzonej w wyniku klęski żywiołowej wraz z kopią dowodu zapłaty całej należności za jej zakup, a także kopię raportu fiskalnego miesięcznego wystawionego przy użyciu kasy rejestrującej utraconej lub trwale uszkodzonej w wyniku klęski żywiołowej potwierdzającego prowadzenie ewidencji sprzedaży.

Odliczenie VAT w związku z klęską żywiołową stosuje się również w przypadku podatników, którzy w okresie od 16 września 2024 r. do 12 października 2024 r. kupili kasę rejestrującą spełniającą warunki określone w art. 111 ust. 6a ustawy o VAT, w miejsce kasy utraconej lub trwale uszkodzonej w wyniku klęski żywiołowej na skutek powodzi.

Rozporządzenie obowiązuje od 12 października 2024 r.