W Dz.U. z 2 grudnia 2024 r. pod poz. 1761 opublikowano Ustawę z 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie oraz ustawy o kołach gospodyń wiejskich.

Zmiany wprowadzono do Ustawy z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (dalej: ustawa o działalności pożytku publicznego), gdzie w art. 10a dotyczącym prowadzenia uproszczonej ewidencji przychodów i kosztów złagodzono warunki wymagane do prowadzenia takiej ewidencji.

Aby prowadzić uproszczoną ewidencję, organizacje pozarządowe, z wyłączeniem spółek kapitałowych, oraz stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego nie muszą obligatoryjnie działać w sferze zadań publicznych wymienionych w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, ani osiągać przychodów wyłącznie z:

  • działalności nieodpłatnej pożytku publicznego z tytułu składek członkowskich, darowizn, zapisów, spadków, dotacji, subwencji, przychodów pochodzących z ofiarności publicznej,
  • działalności odpłatnej pożytku publicznego z tytułu sprzedaży towarów i usług,
  • tytułu sprzedaży, najmu lub dzierżawy składników majątkowych,
  • tytułu odsetek od środków pieniężnych na rachunkach bankowych lub rachunkach w SKOK, prowadzonych w związku z wykonywaną działalnością, w tym także odsetek od lokat terminowych oraz innych form oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, tworzonych na tych rachunkach.

Podmioty te, chcąc prowadzić uproszczoną ewidencję, w roku poprzedzającym rok wyboru prowadzenia uproszczonej ewidencji powinny osiągnąć przychody w wysokości nieprzekraczającej 1 000 000 zł, nie wliczając wartości darowizn rzeczowych przeznaczonych na prowadzenie działalności statutowej. Obecnie limit ten wynosi 100 000 zł i dotyczy przychodów wyłącznie z tytułów określonych w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego.

O wyborze prowadzenia uproszczonej ewidencji jednostka, do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego, w którym rozpoczyna prowadzenie ewidencji, a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność – w ciągu 90 dni (obecnie 30 dni) od dnia jej rozpoczęcia, zawiadamia naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym (art. 10a ust. 3 ustawy o działalności pożytku publicznego).

Dodano też przepis, zgodnie z którym jednostka może zrezygnować z prowadzenia uproszczonej ewidencji w ciągu roku podatkowego z konsekwencją prowadzenia księgowości zgodnie z przepisami o rachunkowości od początku roku podatkowego, jeżeli decyzję w sprawie rezygnacji z prowadzenia tej ewidencji podejmie organ zatwierdzający w rozumieniu przepisów o rachunkowości (art. 10a ust. 4a ustawy o działalności pożytku publicznego).

Jednostka zawiadamia naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym o:

  • rezygnacji z prowadzenia uproszczonej ewidencji w ciągu 90 dni od końca ostatniego miesiąca, w którym prowadzi tę ewidencję;
  • niespełnianiu wymaganych warunków – w ciągu 90 dni od końca ostatniego miesiąca roku podatkowego, w którym prowadzi uproszczoną ewidencję.

Obecnie jednostka składa zawiadomienie w ciągu 14 dni od końca ostatniego miesiąca roku podatkowego, w którym prowadzi uproszczoną ewidencję, o rezygnacji z jej prowadzenia albo o niespełnianiu warunków do jej prowadzenia.

Natomiast w Ustawie z 9 listopada 2018 r. o kołach gospodyń wiejskich (dalej: ustawa o KGW), aby prowadzić uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów KGW nie muszą osiągać przychodów wyłącznie z (w art. 24 ust. 1 ustawy o KGW uchylono pkt 1):

  • działalności statutowej z tytułu składek członkowskich, darowizn, zapisów, dotacji, pomocy finansowej, nagród,
  • sprzedaży wyrobów sztuki ludowej, w tym rękodzieła i rzemiosła ludowego i artystycznego, żywności regionalnej oraz biletów wstępu na występy artystyczne koła,
  • tytułu sprzedaży, najmu lub dzierżawy składników majątkowych,
  • tytułu odsetek od środków pieniężnych na rachunkach bankowych lub rachunkach w SKOK, prowadzonych w związku z wykonywaną działalnością, w tym także odsetek od lokat terminowych oraz innych form oszczędzania, przechowywania lub inwestowania tworzonych na tych rachunkach.

KGW nie mogą jednak prowadzić działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów Ustawy z 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców (do art. 24 ust. 1 ustawy o KGW dodano pkt 2a).

Prowadzenie uproszczonej ewidencji będzie możliwe, jeżeli KGW w roku poprzedzającym rok podatkowy osiągnęło przychody w wysokości nieprzekraczającej 1 000 000 zł, nie wliczając wartości darowizn rzeczowych przeznaczonych na prowadzenie działalności statutowej. Obecnie w roku poprzedzającym rok podatkowy KGW mogą osiągnąć przychody wyłącznie z wymienionych wyżej tytułów, w wysokości nieprzekraczającej 100 000 zł.

O wyborze prowadzenia uproszczonej ewidencji KGW, do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego, w którym rozpoczyna prowadzenie ewidencji, a w przypadku KGW rozpoczynającego działalność – w ciągu 90 dni (obecnie 30 dni) od dnia rozpoczęcia działalności, zawiadamia naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym, za pośrednictwem powiatowego biura Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (art. 24 ust. 3 ustawy o KGW).

KGW zawiadamia naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym o:

  • rezygnacji z prowadzenia uproszczonej ewidencji przychodów i kosztów w ciągu 90 dni od końca ostatniego miesiąca, w którym prowadzi tę ewidencję;
  • niespełnianiu warunków d prowadzenia ewidencji, w ciągu 90 dni od końca ostatniego miesiąca roku podatkowego, w którym prowadzi uproszczoną ewidencję.

Obecnie KGW składa takie zawiadomienie w ciągu 14 dni od końca ostatniego miesiąca roku podatkowego, w którym prowadzi uproszczoną ewidencję, o rezygnacji z prowadzenia tej ewidencji albo niespełnieniu warunków.

W 2025 r. wysokość limitu przychodów umożliwiającego prowadzenie uproszczonej ewidencji, zarówno dla podmiotów wymienionych w ustawie o działalności pożytku publicznego, jak i dla KGW, wynosi 1 000 000 zł (art. 3 nowelizacji obowiązujący od 1 stycznia 2025 r.).

Ustawa wejdzie w życie 1 stycznia 2026 r.