Najnowsza publikacja Wydawnictwa Prawo dla Praktyków: Wygrane w konkursach instytucji kultury. Odpowiedzi na 33 najczęściej zadawane pytania
Temat na czasie: Standardy ochrony małoletnich w instytucjach kultury: Standardy ochrony małoletnich wprowadzone tzw. ustawą Kamilka dotyczą także instytucji kultury oraz Obowiązki pracodawcy w związku z zatrudnianiem osób mających kontakt z małoletnimi -- tzw. ustawa Kamilka
[Szkolenie] Zamówienia publiczne w instytucjach kultury -- tryb podstawowy: przygotowanie, ocena ofert, umowa, obowiązki zamawiających: 23 kwietnia 2024
| Szczególne środki ochrony małoletnich w instytucjach kultury: 8 maja 2024
10 stycznia 2023 r. instytucja kultury przekazała do urzędu miasta sprawozdanie finansowe, w którym wykazała m.in. należności z tytułu VAT. 15 stycznia 2023 r. otrzymała fakturę sprzedaży (z datą wystawienia 15 stycznia 2023 r. i datą sprzedaży 30 listopada 2022 r.). Sporządzono korektę deklaracji za listopad 2022 r. i okazało się, że na dzień 31 grudnia 2022 r. należność z tytułu VAT będzie mniejsza od wykazanej w sprawozdaniu finansowym.
W jaki sposób dokonać ewidencji księgowej korekty związanej z tą fakturą?
Instytucja kultury odzyskała od ZUS w 2021 r. (po zatwierdzeniu sprawozdania za 2020 r.) nadpłatę składek na FGŚP za lata 2000–2020 w kwocie powyżej 50 000 zł. Kwotę korekty spowodowanej usunięciem tego błędu odniosła na fundusz instytucji kultury jako „Zysk z lat ubiegłych”.
W księgach rachunkowych 2021 r. instytucja wprowadziła zapis: Wn 225 „Rozrachunki publicznoprawne” (analitycznie: „Rozrachunki z ZUS”) / Ma 820 „Rozliczenie wyniku finansowego”.
Powstałą nadpłatę składek na FGŚP instytucja zaliczyła na poczet bieżących składek ZUS i nie ewidencjonowała jej w księgach. Saldo Wn konta 225 zostało rozliczone, a środki z nadpłaty składek pozostały na rachunku bankowym instytucji.
O zaistniałej sytuacji poinformowano organizatora.
Co stanie się z zyskiem z lat ubiegłych przy zatwierdzaniu sprawozdania za 2021 r.? Czy organizator może w całości zasilić nim fundusz rezerwowy instytucji, czy też zdecydować, by cały zysk zwrócić do niego? A może część kwoty powinna przejść na fundusz rezerwowy, a część jako zwrot do organizatora?
Czy środki finansowe z nadpłaty składek (pozostające faktycznie na rachunku bankowym instytucji) instytucja powinna wykazać w CIT-8 i CIT-8/O za 2021 r. i w nocie podatkowej do sprawozdania za 2021 r.? Jeśli tak, to w których pozycjach?
Instytucja do dnia zatwierdzenia sprawozdania za 2021 r. nie zna decyzji organizatora co do podziału zysku z lat ubiegłych. Jeżeli zapadnie decyzja o przeksięgowaniu zysku na fundusz rezerwowy, to w jaki sposób instytucja będzie mogła wykorzystać środki zgromadzone na rachunku? Czy tylko poprzez zaplanowanie straty w planie finansowym i pokrycie jej z funduszu rezerwowego?
Biblioteka prowadzi księgowość na kontach zespołu 4 i nie jest podatnikiem VAT. W 2020 r. zakupiła ze środków własnych dwa komputery. Ratę amortyzacyjną w 2020 r. w kwocie 940,60 zł błędnie zaksięgowano na kontach Wn 840 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów” / Ma 760 „Przychody operacyjne”.
Jak poprawić ten błąd na koniec 2021 r.?
Na dzień 31 grudnia 2017 r. w księgach rachunkowych instytucji kultury konto „Rozliczenie wyniku finansowego” wykazuje wartości nierozliczonej straty za lata 2015 i 2016. Także na koncie „Błędy z lat poprzednich” są zapisy zarówno po stronie Wn, jak i Ma.
Wynik finansowy za 2017 r. (zysk) figuruje na stronie Ma konta 860 „Wynik finansowy”. W zarządzeniu organizatora zatwierdzającym sprawozdanie finansowe jest zapis, że zysk netto za 2017 r. przeznacza się na fundusz rezerwowy. Z funduszu instytucji kultury nie można pokryć strat dotyczących lat ubiegłych, ponieważ wynosi on 0 zł.
Czy należało w 2018 r. zysk z 2017 r. przenieść na fundusz rezerwowy pod datą zatwierdzenia sprawozdania ?
Czy w 2018 r. po przeniesieniu zysku na fundusz rezerwowy z kwoty funduszu (7500 zł) można było pokryć np. rozliczenie wyniku z lat ubiegłych (konto 820 „Rozliczenie wyniku finansowego”) czy błędy (konto 821 „Błędy lat poprzednich”) — choć zarządzenie zatwierdzające sprawozdanie za 2017 r. milczy na ten temat?
Czy można pokryć straty z lat ubiegłych w dowolnej kolejności?
Czy operacje wymienione w pkt. wyżej będzie można zaksięgować dopiero w 2019 r. (w czerwcu), gdy będzie już określony zapis w zarządzeniu zatwierdzającym wynik finansowy za 2018 r.?
W 2016 r. w instytucji zlikwidowano nie do końca zamortyzowany środek trwały. Został on skreślony z ewidencji i wyksięgowany, jednak nie przeniesiono wartości rozliczeń międzyokresowych kosztów do pozostałych przychodów operacyjnych.
Czy w roku 2017, czyli w momencie korekty błędu, tę wartość należało odnieść na konto funduszu instytucji kultury i tak wykazać w bilansie, czy może raczej na konto funduszu rezerwowego, na który obecnie przenosi się wynik finansowy i na który ta kwota trafiłaby, gdyby brakujące księgowanie było wykonane w 2016 r.?
Księgowy instytucji kultury wyksięgował na międzyokresowe rozliczenie przychodów całe saldo końcowe konta 800 „Fundusz instytucji kultury” z datą 31 grudnia 2012 r. Na tym koncie ujęta była wartość budynku otrzymanego w momencie utworzenia instytucji kultury jako majątek wydzielony. Obecnie na funduszu nie ma nic, a amortyzację budynku nowy główny księgowy księguje przez rozliczenia międzyokresowe kosztów.
Czy można ten błąd skorygować?
31 grudnia 2014 r. instytucja kultury przekazała organizatorowi budynek, który był w jej dokumentacji od 2005 r. Przekazanie budynku odbyło się dokumentem Protokół przekazania — PT, gdyż znajdował się on na koncie środków trwałych instytucji. Budynek był częściowo zamortyzowany. Już na etapie zamknięcia roku 2015 okazało się, że przy przekazaniu dokonano błędnych księgowań.
Jak prawidłowo skorygować księgowania?
Czy razem z PT należało przekazać inne dokumenty (akty notarialne)?
W styczniu 2013 r. w wyniku rozliczenia dotacji podmiotowej okazało się, że jej część należy zwrócić organizatorowi. Dotację do zwrotu instytucja przekazała na konto organizatora. W księgach rachunkowych 2013 r. nie ujęto jednak rozliczenia tej dotacji.
Kontrola ZUS w instytucji kultury wykazała za lata 2009–2012 błędy w naliczaniu składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie wypadkowe. W wyniku ponownego przeliczenia zobowiązań wobec ZUS instytucja kultury dopłaciła brakujące kwoty razem z odsetkami; łącznie 13 000 zł. Czy naliczone składki oraz odsetki należy zaksięgować na konto 821 „Błąd dotyczący lat ubiegłych” czy standardowo w koszty, czyli na konto 445 „Składki na ZUS i Fundusz Pracy”?