koszty uzyskania przychodów

Wydatki związane z podróżami służbowymi pracowników a zwolnienie od podatku dochodowego od osób prawnych

Pracownikom, którzy korzystają w podróży służbowej z samochodów prywatnych, instytucja zwraca udokumentowane wydatki poniesione na opłaty za parkingi i przejazdy drogami płatnymi i autostradami.
Czy zwrócone pracownikom kwoty, jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodów (wypłacone dodatkowo ponad limit tzw. kilometrówki) są neutralne dla podatku dochodowego od osób prawnych? Czy można tu wziąć pod uwagę to, iż dochody instytucji kultury na mocy art. 17 ust. 1 pkt 4 Ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop), w części przeznaczonej na działalność statutową korzystają ze zwolnienia przedmiotowego od podatku?

Prowadzenie lekcji muzealnych i oprowadzanie po muzeum a 50% koszty autorskie

Czy prowadzenie lekcji muzealnych (wcześniej przygotowanych, powtarzalnych) oraz oprowadzanie po muzeum można zaliczyć do prac twórczych i zastosować koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy w wysokości 50%?

Koszty uzyskania przychodów artystów wykonawców w przypadku wykonywania prób

Instytucje artystyczne, takie jak opery, teatry czy filharmonie, zatrudniają m.in. na podstawie umowy o pracę członków orkiestry, tancerzy i śpiewaków, wykonujących obowiązki w ramach 5-dniowego tygodnia pracy (próby i przedstawienia lub koncerty). Zakres pracy tych osób obejmuje często czynności związane z ćwiczeniami oraz wykonaniami artystycznymi, w trakcie których powstają autorskie prawa pokrewne nabywane przez pracodawcę. Wynagrodzenie za pracę oraz koszty jego uzyskania są rozliczane miesięcznie.
Problem dotyczy kosztów uzyskania przychodów w wysokości 50% przychodu, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 3 Ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof). W tej kwestii instytucje kultury postępują dwojako.
Część instytucji uważa, że właściwe jest stosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów, które przysługuje artystom wykonawcom nie tylko za przedstawienia, ale również i za próby, które są utworami w rozumieniu art. 1 Ustawy z 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (dalej: prawo autorskie).
Natomiast zgodnie z drugim stanowiskiem o możliwości stosowania kosztów 50% z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich decyduje wyłącznie fakt uzyskania przychodu jako wynagrodzenia za wykonanie czynności będącej przedmiotem prawa autorskiego. Jeśli pracownik wykonuje swoje obowiązki na podstawie jednej umowy o pracę i są to czynności zarówno chronione prawem autorskim, jak i te niebędące jego przedmiotem, to z umowy tej powinno wynikać, jaka część wynagrodzenia obejmuje wynagrodzenie z tytułu korzystania z prawa autorskiego, a jaka część dotyczy pozostałych czynności. Takie rozróżnienie pracy, jak również czytelne jej dokumentowanie, daje podstawę do zastosowania kosztów 50%. Zatem podwyższone koszty uzyskania przychodów mogą być zastosowane jedynie w odniesieniu do wykonań artystycznych. Próby i ćwiczenia nie są artystycznym wykonaniem utworu.
Które stanowisko jest prawidłowe?

Umowa o dzieło bez przeniesienia praw autorskich

Samorządowa instytucja kultury, zgodnie ze swoim statutem, realizuje swoje zadania m.in. poprzez organizację koncertów muzycznych. Z wykonawcami instytucja zawiera umowy o dzieło bez przeniesienia praw autorskich. Zespoły podczas koncertów wykonują własne utwory (są autorami tekstów i muzyki), ale zdarza się również, że wykonawcy-amatorzy wykonują tzw. covery, czyli interpretacje istniejących utworów muzycznych, których nie są autorami, a tylko artystami wykonawcami. Z art. 22 ust. 9 pkt 3 Ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof) wynika, że 50% koszty uzyskania przychodów stosuje się z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami.
Czy w tych przypadkach instytucja kultury może naliczyć zespołom koszty uzyskania przychodu w wysokości 50%?

Równowartość poniesionych wydatków a dochód do opodatkowania

Instytucja kultury ponosi wydatki, które nie są jej statutowymi kosztami, ale są podatkowymi kosztami uzyskania przychodów.
Czy takie koszty (a właściwie równowartość finansujących je przychodów) są podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym? W jaki sposób obliczyć dochód?

Umowa o dzieło bez przenoszenia praw autorskich to mniejsze koszty uzyskania przychodu

Instytucja kultury zawarła umowę, w której jest zapis, że wykonawca wykona dzieło polegające na przygotowaniu, zorganizowaniu oraz poprowadzeniu autorskiej wycieczki dźwiękowej według wcześniej opracowanej trasy. Nie przewidziano w niej przeniesienia praw autorskich.
Czy umowa o dzieło może nie przenosić praw autorskich?
Jakie koszty uzyskania przychodu zastosować w tym przypadku?
Czy może jest to umowa-zlecenia, a nie o dzieło?

Umowa o dzieło na konserwację zabytku a koszty uzyskania

Czy do umowy o dzieło na konserwację zabytku (np. sztandar, obraz, serwantka) muzeum stosuje koszty uzyskania przychodu w wysokości 50% czy 20%?

Zakup alkoholu na imprezę karnawałową a koszty uzyskania przychodu

Samorządowa instytucja kultury w ramach prowadzonej działalności gospodarczej organizuje bal karnawałowy.
Czy zakup alkoholu, który dopełni menu, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu?

Wydatki sfinansowane ze środków EFRR i urzędu miasta nie są kosztem uzyskania przychodów instytucji kultury

Instytucja realizuje projekt, który finansowany jest w 85% z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego (EFRR) i w 15% z dotacji urzędu miasta. Wydatków takich jak np. promocja czy organizacja czytelni pod chmurką instytucja nie finansuje ze środków własnych.
Czy wszystkie koszty i wydatki związane z projektem, a także amortyzacja środków trwałych sfinansowanych ze środków projektu nie są kosztami uzyskania przychodów?

Nieodpłatne świadczenia dla artystów w pytaniach i odpowiedziach

• W przypadku zawarcia umowy z agencją artystyczną instytucja kultury nie ma wobec artystów żadnych zobowiązań podatkowych • Dodatkowe świadczenia dla artystów, które nie są związane z realizacją występu, należy opodatkować • Instytucja kultury zwraca artystom koszty podróży tylko wtedy, gdy tak stanowi zawarta z nimi umowa

Bilety na siłownię dla aktorów zatrudnionych w instytucji artystycznej

Teatr sfinansował ze środków własnych karnety na siłownię dla aktorów zatrudnionych na umowę o pracę. Zakup tych karnetów ma na celu poprawę ich kondycji fizycznej. Z uwagi na rodzaj wykonywanej pracy aktor powinien charakteryzować się szczególną dbałością o swój wygląd i sprawność fizyczną. Czy można potraktować taki wydatek jako dokształcanie oraz podnoszenie kwalifikacji zawodowych pracowników i skorzystać ze zwolnienia z PIT?

Stratę poniesioną w poprzednim roku można odliczać w trakcie roku podatkowego

Biblioteka otrzymuje przychód w postaci dotacji od organizatora oraz dotacji z Biblioteki Narodowej na zakup nowości wydawniczych, z których pokrywa koszty bieżącej działalności. Jak wykazać te dotacje w CIT-8?
Kolejne pytanie dotyczy odsetek od zobowiązań. Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop) wspomina jedynie, że do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się odsetek naliczonych, które nie zostały zapłacone. Czy w takim razie odsetki zapłacone są kosztem podatkowym?
Jeżeli wydatek na zapłatę odsetek nie jest kosztem, to biblioteka odprowadza podatek nawet wówczas, gdy za poprzedni rok wykazała stratę? Czy już przy obliczaniu miesięcznej zaliczki na podatek można uwzględnić stratę z poprzedniego roku?