księgi rachunkowe

Opłata za wyłączność w księgach rachunkowych

W związku z organizowanymi imprezami samorządowa instytucja kultury pobiera od firm opłaty za wyłączność, np. na obsługę gastronomiczną czy za karuzele. Z otrzymanych z tego tytułu środków pokrywa koszty związane z organizacją danej imprezy. Ze względu na fakt, że instytucja kultury nie jest właścicielem terenu, na którym odbywają się imprezy, księgowanie opłat za wyłączność na koncie 710 „Sprzedaż pozostałych usług” wydaje się nieprawidłowe. Czy w takim przypadku opłaty te należy księgować na koncie 762 „Pozostałe przychody operacyjne”?

Zasada memoriału w księgach rachunkowych instytucji kultury

W 2012 r. dom kultury zawarł umowę na wynajem sali. Spotkanie się odbyło, ale najemca nie zapłacił w terminie wynikającym z umowy. Po wielu monitach uregulował on zaległość w marcu 2013 r. Jak wykazać w bilansie należność wymagalną, jeśli kwota należna nie była zaksięgowana?

Rozliczenie projektu realizowanego przez MDK

Miejski dom kultury (MDK) w ramach realizowanego projektu złożył wniosek o płatność w listopadzie 2012 r. Zgodnie z umową koszty w całości ponosi MDK, a po rozliczeniu zostaną one zwrócone na jego konto (jako forma pomocy i wsparcie finansowe):

  1. Czy poniesione w ramach projektu koszty zaksięgować na koncie rozrachunków jako zobowiązanie — w kosztach rodzajowych Wn konto zespołu 4/Ma 202 i zapłatę Wn 202/Ma 130?
  2. Czy nierozliczony wniosek o płatność zaksięgować na rozrachunkach i wyksięgować z kosztów?
  3. Jak zaksięgować zwrócone środki na konto MDK — jako dotację czy przychody finansowe?
  4. Jak prawidłowo ewidencjonować świadczone usługi nieodpłatnie, np. wynagrodzenie wolontariuszy, czy na kontach pozabilansowych zespołu 900 — „Inne wynagrodzenia”?

Zlikwidowany składnik majątku trwałego a wartość inwestycji

Biblioteka od 2010 r. prowadzi modernizację budynku. Nakłady inwestycyjne pokrywane są z dotacji celowej na inwestycje od organizatora oraz środkami własnymi. Modernizacja polega m.in. na położeniu nowej sieci komputerowej wbudowanej w podłogi i ściany, więc nakłady na tę sieć podwyższą wartość modernizowanego budynku. Planowany termin zakończenia I etapu modernizacji ma nastąpić w połowie 2013 r.
W trakcie modernizacji nastąpiła likwidacja dotychczasowej sieci komputerowej (był to osobny obiekt inwentarzowy, w 100 % umorzony). Ze zlikwidowanej sieci informatycznej pozyskano urządzenia i wyposażenie, które wykorzystano do nowej sieci. Sporządzono protokół wyceny tych materiałów.
Jakie powinno być prawidłowe księgowanie tego zdarzenia gospodarczego, skoro wartość odzysków z likwidacji starej sieci komputerowej trwałego zmniejsza koszty prowadzonej inwestycji i likwidowany środek trwały jest umorzony w 100%. Biblioteka nie prowadzi magazynu.

Wkład własny na realizację projektu a fundusz instytucji kultury

W 2012 r. biblioteka realizowała zadanie w ramach Programu Rozwój infrastruktury kultury projekt uwzględniający potrzeby czytelnika niepełnosprawnego — ostatni etap. Koszt projektu ogółem wynosił 424 000 zł. Z tego dotacja na realizację elewacji z dociepleniem wynosiła 120 000 zł z Ministerstwa Kultury i Dziedzictwa Narodowego (dalej: MKiDN) i 76 000 zł od organizatora. Natomiast wkład własny biblioteki na zakup i montaż platformy zewnętrznej pionowej oraz przebudowę wejść wynosił 228 000 zł. Aby otrzymać dofinansowanie MKiDN biblioteka zadeklarowała wkład własny 180 000 zł. Amortyzację zwiększonej wartości budynku biblioteka rozliczała sukcesywnie poprzez rozliczenia międzyokresowe przychodów i pozostałe przychody operacyjne (dotację inwestycyjną). Czy w tym przypadku wysokość wkładu własnego na zakup platformy i przebudowę wejść można przeksięgować z funduszu instytucji na rozliczenia międzyokresowe przychodów i odpis amortyzacyjny miesięczny rozliczać poprzez rozliczenia międzyokresowe przychodów i pozostałe przychody operacyjne?

Ujęcie w księgach rachunkowych zakupu wyposażenia biblioteki

W czerwcu 2012 r. biblioteka podpisała umowę o przyznanie pomocy w ramach działania „Odnowa i rozwój wsi” na zakup wyposażenia. Jako zabezpieczenie jest weksel in blanco. Biblioteka musi zakupić wyposażenie, rozliczyć się i wtedy otrzyma na nie środki. Część kwoty biblioteka otrzyma od organizatora. A druga część pochodzi z zaciągniętego kredytu krótkoterminowego. Czy prawidłowe są następujące księgowania:

  1. weksel — deklaracja do weksla: Ma „Zobowiązania warunkowe”,
  2. umowa o pomocy księgowana na podstawie dokumentu PK „Polecenie księgowania” Wn 240/Ma 845,
  3. wyciąg bankowy — kredyt Wn 131/Ma 134,
  4. dotacja od organizatora na zakup wyposażenia Wn 131/Ma 845,
  5. faktura VAT na zakup wyposażenia Wn 011/Ma 201 — Wn 400/Ma 070 i Wn 845/Ma 760,
  6. wpływ pomocy finansowej na konto Wn 131/Ma 240,
  7. spłata kredytu Wn 134/Ma 131,
  8. wyksięgowanie weksla — deklaracja do weksla Wn „Zobowiązania warunkowe”?

Księgowanie zbiorów bibliotecznych po zmianie ustawy o działalności kulturalnej

Pytania dotyczą skutków nowelizacji art. 29 ustawy o działalności kulturalnej:

  1. Czy zmiana art. 29 ustawy o działalności kulturalnej powoduje tylko usunięcie księgowania umorzenia zbiorów bibliotecznych przez fundusz instytucji kultury, czy należy to księgowanie zastąpić kontem „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”? Czy zmiana brzmienia art. 29 ustawy o działalności kulturalnej wymusza wydzielenie z funduszu instytucji kultury wartości dotacji inwestycyjnych otrzymanych do 31 grudnia 2011 r. i przeniesienia ich na konto „Rozliczenie międzyokresowe przychodów”? Jeżeli tak, jak to prawidłowo zrobić?
  2. Biblioteka ma na koncie 080 „Środki trwałe w budowie” z lat ubiegłych sfinansowane nakłady z dotacji celowej organizatora, które były księgowane Wn 131/Ma 800, a cała inwestycja będzie rozliczana najprawdopodobniej w 2012 r. Inwestycja jest także finansowana z dotacji celowej organizatora w 2012 r. i księgowanie odbywa się po zmianie art. 29 ustawy o działalności kulturalnej w następujący sposób: Wn 131/Ma 846. Co ma biblioteka zrobić w takiej sytuacji?
  3. Jak po 1 stycznia 2012 r. prawidłowo księgować zakup zbiorów bibliotecznych z dotacji podmiotowej organizatora i nieodpłatne otrzymanie zbiorów?
  4. Jak powinna wyglądać analityka do konta 800 „Fundusz Instytucji Kultury”, aby spełniała wymogi art. 29 ustawy o działalności kulturalnej?

Likwidacja środków trwałych w księgach rachunkowych instytucji kultury

• Środek trwały nienadający się do użytkowania należy zlikwidować • Proces likwidacji środków trwałych przebiega dwuetapowo • Fizyczną likwidację środka trwałego można zlecić wyspecjalizowanej firmie

Projekty unijne w księgach rachunkowych i polityce rachunkowości instytucji kultury

• Realizacja projektów wymaga odrębnej ewidencji księgowej operacji związanych z projektem • Prawidłowa klasyfikacja przychodów i kosztów pozwala na bezbłędne ewidencjonowanie i rozliczenie projektów • Zmiany w polityce rachunkowości wprowadza zarządzeniem kierownik jednostki

Rozliczenie organizacji widowisk w księgach instytucji kultury

• Sposób ewidencji kosztów trzeba dopasować do potrzeb i specyfiki działalności • Koszty pośrednie i bezpośrednie najłatwiej ewidencjonować na kontach zespołu 5 • Plakaty informacyjne są kosztem reklamy widowiska

Faktura z roku poprzedniego w księgach roku kolejnego

• Koszty ewidencjonuje się w księgach rachunkowych roku, którego dotyczą • Faktura za usługi może obejmować więcej niż jeden okres sprawozdawczy • Można zaksięgować koszty pomimo braku faktury