odliczanie VAT

Prawo do odliczenia VAT z faktur otrzymanych przed rejestracją jako podatnik VAT czynny

Dyrektor KIS odniósł się do możliwości odliczenia VAT naliczonego przy zakupach dokonanych przed rejestracją dla potrzeb VAT jako podatnik VAT czynny (interpretacja indywidualna z 6 marca 2024 r., sygn. 0114-KDIP1-3.4012.53.2024.2.KP).

Odliczenie VAT od ładowarki umieszczonej na dziedzińcu muzeum

Muzeum zakupiło ładowarkę kołową jako część ekspozycji na dziedzińcu, który należy do muzeum i na którym wszystkie działania są płatne (bilet wstępu, konferencje, sklepik itp.). Plac jest nieogrodzony, więc każdy przechodzień tę ładowarkę może oglądać. Na dziedzińcu planowane są działania edukacyjne, za które będą pobierane opłaty i które stanowią promocję muzeum.
Czy od zakupu ładowarki (która będzie wpisana w materiały pomocnicze muzeum)można odliczyć VAT w pełnej wysokości?

Odliczenie VAT przez gminę w przypadku przekazania środków trwałych instytucji kultury

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) rozpatrywał sprawę możliwości odliczenia VAT naliczonego przez gminę z tytułu udziału w projekcie mającym na celu wyposażenie instytucji kultury, dla której gmina jest organizatorem (interpretacja indywidualna z 22 grudnia 2023 r., sygn. 0112-KDIL3.4012.735.2023.1.KFK).

Ulga na złe długi — nie zawsze stosuje się trzyletni okres od wystawienia faktury

Dyrektor KIS rozpatrywał sprawę podatnika, który zamierzał skorzystać z ulgi na złe długi w VAT (interpretacja indywidualna z 21 grudnia 2023 r., sygn. 0114-KDIP4-2.4012.555.2023.2.KS). Podatnik był czynnym podatnikiem VAT. W 2020 r. wykonał usługi na rzecz dłużnika i wystawił faktury dokumentujące ich sprzedaż. Do chwili obecnej nie uregulowano należności z faktur wystawionych w 2020 r. Wierzytelności nie uregulowano lub zbyto w jakiejkolwiek formie. Na dzień poprzedzający dzień uprawniający do złożenia korekty deklaracji podatkowej (dzień uprawdopodobnienia wierzytelności) dłużnik był podatnikiem zarejestrowanym jako podatnik VAT czynny, nie był też w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, upadłościowego ani w trakcie likwidacji.

Brak prawa odliczenia VAT — brak związku z czynnościami opodatkowanymi

Dyrektor KIS rozpatrywał sprawę stowarzyszenia niebędącego podatnikiem VAT, które chciało odzyskać VAT od zakupów związanych z realizowanym projektem (interpretacja indywidualna z 20 grudnia 2023 r., sygn. 0113-KDIPT1-2.4012.765.2023.1.SM). Stowarzyszenie nie prowadziło działalności gospodarczej, a jego działalność statutowa kwalifikowała się do usług zwolnionych od VAT. Interpretacja dotyczy co prawda stowarzyszenia, ale ma też zastosowanie do instytucji kultury, które są podmiotami prowadzącymi działalność statutową.

Odliczenie VAT od wydatków bezpośrednio związanych z działalnością opodatkowaną VAT

Instytucja kultury jest czynnym podatnikiem VAT. Wykonuje czynności zarówno opodatkowane, zwolnione, jak i nieopodatkowane. Do wydatków związanych z tymi czynnościami przy odliczaniu VAT stosuje prewspółczynnik oraz wskaźnik proporcji (ustalane na początku roku). Organizuje biletowane koncerty lub spektakle teatralne ze stawką VAT 8%. Podczas organizacji takich wydarzeń instytucja ponosi różne koszty i opłaca faktury, np. za poczęstunek oraz kwiaty dla artystów, za wykonanie koncertu lub zagranie spektaklu. Zgodnie ze swoim statutem, instytucja organizuje także zawody pływackie i biegi, pobiera z tego tytułu opłaty wpisowe ze stawką VAT 8%. Opłaca z tego tytułu faktury za usługi mierzenia czasu, dostęp do wyników online, od komisji sędziowskiej itp.
Czy w tej sytuacji instytucja może odliczyć w całości VAT naliczony od takich zakupów, czy też powinna stosować prewspółczynnik oraz wskaźnik proporcji?

Prewspółczynnik w instytucji kultury

Samorządowa instytucja kultury jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem VAT. W ramach prowadzonej działalności kulturalnej (statutowej) instytucja:

  • sprzedaje bilety wstępu na spektakle opodatkowane stawką VAT 8%,
  • sprzedaje foldery i wydawnictwa opodatkowane stawkami VAT 23% i 5%,
  • organizuje corocznie biletowany festiwal ze stawką VAT 8%,
  • wystawia spektakle w kraju i za granicą w ramach zawartych umów za konkretną cenę — fakturowane ze stawką VAT zwolnioną,
  • raz w roku organizuje występ plenerowy — niebiletowany — w tym przypadku VAT od zakupów związanych z jego realizacją nie jest odliczany (celem jest promowanie działań kulturalnych oraz ułatwienie dostępu),
  • świadczy nieodpłatne usługi, polegające na wydawaniu zaproszeń na premiery czy festiwal.

Zgodnie ze statutem może również wspomagająco podejmować działalność gospodarczą polegającą na:

  • wynajmie — opodatkowanym stawką VAT 23%,
  • świadczeniu usług reklamowych — ze stawką VAT 23%,
  • sprzedaży składników majątkowych.

Instytucja prowadzi tylko działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 Ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT), opodatkowaną różnymi stawkami VAT. W związku z tym ma prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego obliczonego przy zastosowaniu tzw. wskaźnika proporcji, o którym mowa w art. 90 ustawy o VAT.
Czy niestosowanie prewspółczynnika jest w takim przypadku prawidłowe?

Dotacja do ceny a VAT

Instytucja otrzymuje od organizatora środki na pokrycie kosztów uczestnictwa w programie „Nasz Wrocław”. Program polega na tym, że osoby posiadające aktywny status mogą zakupić w instytucji bilety na spektakle z określoną zniżką. Organizator przekazuje środki na podstawie raportów sprzedaży zniżkowych biletów.
Czy środki otrzymane od organizatora stanowią dopłatę do ceny?

Wydatki sfinansowane dotacją a prewspółczynnik

Jeżeli wydatki pokrywane z dotacji nie są kosztami uzyskania przychodu w świetle Ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop), to czy od tych wydatków (faktur) można odliczać VAT w całości lub proporcją zgodnie z Ustawą z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT)?

Działalność ośrodka kultury a odliczenie VAT

Główną działalnością miejskiego ośrodka kultury (MOK) jest prowadzenie odpłatnych zajęć artystycznych dla dzieci i dorosłych, a także zajęć edukacyjnych (informatycznych) oraz sportowych (capoeira). MOK organizuje płatne (biletowane) teatrzyki dla dzieci i darmowe koncerty dla dorosłych promujące instytucję. Instytucja osiąga niewielkie wpływy ze sporadycznego wynajmu sal.
Czy MOK może odliczać VAT naliczony, a jeśli tak, to w jakiej skali, oraz czy jest potrzeba wyliczania proporcji i prewspółczynnika?

Prawo do odliczenia VAT bez względu na stawkę VAT

Instytucja kultury wydaje gazetę lokalną, której sprzedaż jest objęta stawką VAT 8%. Natomiast koszt wydruku gazet lokalnych objęty jest stawką VAT 23%.
Czy w związku z tym, że instytucja sprzedaje gazety ze stawką VAT 8%, może odliczyć VAT za druk, skoro jest on objęty stawką VAT 23%?

Korekta VAT za lata poprzednie

Nowy główny księgowy wyprowadza księgi teatru za lata 2015 i 2016. Okazuje się, że poprzednia księgowa od lat nie korzystała z prawa do odliczenia VAT i nie prowadziła ewidencji VAT. W 2015 r. od niektórych faktur odliczyła jednak VAT w całości.
Czy zamykając 2015 r., należy przyjąć założenia poprzedniej księgowej i pozostały VAT ująć w kosztach, ewentualnie po korekcie lat 2012–2014 rozliczyć także od nowa 2015 r.? Czy też przed zamknięciem ksiąg lepiej skorygować deklaracje z 2015 r.?
Jak ująć w księgach VAT należny, który według ewidencji wprowadzonej przez nową księgową jest niezgodny ze złożonymi deklaracjami?