plan finansowy

Plan finansowy w pytaniach i odpowiedziach

• Plan finansowy instytucji powinien zawierać przychody i koszty prowadzonej działalności
• Plan finansowy może się różnić od sprawozdania z jego wykonania tylko wtedy, gdy sprawozdanie jest bardziej szczegółowe niż sam plan
• Dofinansowanie ujmuje się w planie finansowym w momencie jego wpływu

Zwrot składek z ZUS do organizatora

Instytucja kultury otrzymała zwolnienie z tytułu opłacania składek za listopad 2020 r. Umorzone składki zaksięgowano w 2021 r. zapisem Wn 220 „Rozrachunki publicznoprawne” / Ma 760 „Pozostałe przychody operacyjne”. Zwrot składek został dokonany na rachunek bankowy. Zaksięgowano go zapisem Wn 130 „Rachunek bankowy” / Ma 220 „Rozrachunki publicznoprawne”. Z organizatorem ustalono, iż kwotę składek opłaconych z dotacji należy zwrócić na jego rachunek bankowy.
Jak zaksięgować zwrot kwoty składek do ZUS organizatorowi i jak opisać przedstawioną sytuację w planie finansowym?

Nieprzyjęcie przez organizatora informacji o zmianie planu finansowego

Urząd gminy nie przyjmuje zmiany planu finansowego w związku z umorzeniem składek na ZUS — skarbnik gminy poinformował o tym dyrektora instytucji kultury ustnie. Instytucja nie ma potwierdzenia w dokumentach, że organizator został o tym poinformowany.
Czy gdyby za miesiące od stycznia do marca 2021 r. instytucja opłaciła 50% składek do ZUS ze środków z działalności gospodarczej, to musiałaby powiadomić organizatora o zmianie planu finansowego?

Ujmowanie zakupów inwestycyjnych w planie finansowym oraz w sprawozdaniach z wykorzystania dotacji

Instytucja kultury, która częściowo odlicza VAT, otrzymała wytyczne dotyczące ujmowania w planie oraz w sprawozdaniu z wykonania planu zadań inwestycyjnych. Organizator interpretuje metodę kasową w ten sposób, że instytucje powinny mieć w planie, a później w sprawozdaniach z wykonania planu, ujęte zadania inwestycyjne w kwotach brutto.
Organizator sugeruje ujmowanie w planach zakupy inwestycyjne w kwotach brutto niezależnie od sposobu ich finansowania – czy to z dotacji celowej, czy to ze środków własnych.
Do tej pory we wnioskach o dotacje celowe na zakup środków trwałych instytucja szacowała kwoty w wartości netto + VAT niepodlegający odliczeniu. Nie zwracała się o przyznanie dotacji celowej w kwotach brutto, gdyż wtedy zgodnie z umową musiałaby zwracać część dotacji w wysokości VAT, który by odzyskała. Umowy dotyczące przyznania dotacji celowej na inwestycje zobowiązują instytucję do składania rozliczenia.
Czy rozliczenie dotacji powinno być w takim przypadku adekwatne do ujęcia w planie i składane w wartościach brutto z faktur?
Czy ujmowanie zakupów inwestycyjnych w planach w kwotach brutto przy częściowym odliczaniu VAT jest prawidłowe?
Na czym polega metoda kasowa ujmowania zakupów inwestycyjnych w planach oraz sprawozdaniach?
Czy metoda ta dotyczy zarówno finansowania zakupów inwestycyjnych dotacją celową, jak i sfinansowanych ze środków własnych instytucji?

Zwrot niewykorzystanej dotacji w planie finansowym i księgach rachunkowych

Pytania dotyczą zwrotu niewykorzystanej dotacji podmiotowej. Niewykorzystaną do końca roku budżetowego kwotę dotacji zwraca się do budżetu jednostki samorządu terytorialnego do 31 stycznia następnego roku (art. 251 ust. 1 Ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, dalej: ustawa o finansach publicznych).
W jaki sposób ująć w planie finansowym instytucji kwotę zwróconej organizatorowi dotacji podmiotowej?
Czy w związku ze zwrotem dotacji zobowiązanie wobec organizatora należy zaksięgować w księgach w chwili naliczenia (styczeń), czy w roku, którego dotacja dotyczy?

Umorzenie lub zwrot składek ZUS za listopad 2020 r. w księgach rachunkowych, sprawozdaniu i planie finansowym oraz w CIT-8

Wiele instytucji kultury złożyło wnioski o zwrot lub umorzenie składek ZUS za listopad 2020 r. Decyzje ZUS najczęściej wydał w styczniu 2021 r.
Jak ująć w księgach 2020 i 2021 r. umorzenie/zwrot składek na ZUS za listopad 2020 r. w styczniu tego roku?
Jaki wpływ ma umorzenie/zwrot składek na rozliczenie dotacji podmiotowej, skoro kwotę umorzenia/zwrotu trzeba zwrócić organizatorowi?
Czy to umorzenie/zwrot wpływa na rozliczenie CIT-8 za 2020 r. i wynik finansowy? Czy trzeba zmieniać plan finansowy?

Wykazanie w planie finansowym zbycia nieumorzonej części środka trwałego

Instytucja przekazała organizatorowi nieodpłatnie środek trwały, który został sfinansowany dotacją, w związku z czym przy dokonywaniu odpisów amortyzacyjnych zwiększały się pozostałe przychody. Środek ten nie został umorzony w całości przed przekazaniem organizatorowi, zatem nieumorzona wartość będzie stanowiła pozostałe koszty operacyjne. Pozostała wartość na koncie rozliczeń międzyokresowych będzie równa nieumorzonej części środka trwałego, co w rozrachunku daje zero.
Jak instytucja powinna wykazać tę transakcję w planie finansowym?
Czy wystarczy wyjaśnienie przy wykonaniu planu finansowego?

Zakup klimatyzatora w planie finansowym

Instytucja planuje zakupić ze środków własnych klimatyzator do jednej z sal oraz do pomieszczeń biurowych. Koszt zakupu jednego klimatyzatora wynosi 5200 netto wraz z montażem.
Jak taki zakup instytucja powinna wykazać w planie finansowym?

Przychody i koszty towarów w planie finansowym

Instytucja kultury prowadzi sklep z pamiątkami. Przy zakupie towary wprowadza do magazynu na podstawie dokumentu PZ — „Przyjęcie zewnętrzne”, a następnie przy wydaniu towaru program komputerowy generuje dokument WZ — „Wydanie na zewnątrz”. Zakup księgowany jest na konto 330 „Towary handlowe”, zaś jego sprzedaż na konto 730 „Przychody ze sprzedaży towarów handlowych” równolegle z dokumentem WZ — na konto 731 „Wartość sprzedanych towarów”.
Jak prawidłowo należy ująć w planie finansowym te operacje?
Gdzie wykazać zakup towarów na magazyn?

Rozliczenie zwrotu składek ZUS oraz wykazanie ich w planie finansowym, sprawozdaniu Rb-N i sprawozdaniu dla organizatora

• Mimo zwrotu składek na ZUS, w listach płac pracowników instytucji kultury nic się nie zmienia
• Ze względu na zwrot składek należy zmienić plan finansowy
• Powstałą nadpłatę składek na ZUS instytucja wykazuje w sprawozdaniu RB-N i sprawozdaniu dla organizatora

[COVID-19] Zmiany w planie finansowym w związku z COVID-19

W związku z sytuacją, jaka zaistniała przez COVID-19, organizator odwołał imprezy zaplanowane na okres letni.
Czy środki przeznaczone na imprezy instytucja może przeznaczyć na:

• odświeżanie pomieszczeń w instytucji kultury typu: malowanie ścian, położenie paneli w pomieszczeniach, zmiana umywalek w łazienkach itp. Czy można potraktować to jako drobne wydatki, które służą do działalności bieżącej instytucji?
• zakup sprzętu muzycznego?
• zakup wyposażenia do izby regionalnej (laptop, stoły, projektor, krzesła) oraz bramy o wartości około 5000 zł?

Czy wszystkie te wydatki można pokryć z dotacji podmiotowej, czy też musi to być dotacja celowa?

[COVID-19] Zmiana planu finansowego w związku z epidemią

Ze względu na ogłoszenie stanu epidemii i zamknięcie muzeum instytucja nie osiągnęła zakładanych wpływów ze sprzedaży biletów wstępu oraz z lekcji muzealnych.
Czy należy zmienić plan finansowy?