Najnowsza publikacja Poradnika Instytucji Kultury: Rozwiązania największych problemów dotyczących planu finansowego instytucji kultury
Najnowsza publikacja Poradnika Instytucji Kultury: Rozwiązania największych problemów dotyczących planu finansowego instytucji kultury
Instytucja przy odliczeniu VAT stosuje prewspółczynnik.
Jakie najnowsze interpretacje organów podatkowych odnoszą się do kwestii obowiązku uwzględniania w mianowniku przy wyliczaniu prewspółczynnika przez samorządową instytucję kultury:
Instytucja kultury otrzymuje z urzędu pracy refundację wynagrodzenia w ramach zwrotu kosztów za pracownika, który jest zatrudniony w kawiarni. Przychody z kawiarni są źródłem przychodów opodatkowanych.
Czy, obliczając prewspółczynnik do przychodów wykonanych samorządowej instytucji kultury, należy brać pod uwagę tę refundację?
W 2018 r. instytucja kultury będzie stosowała i prewspółczynnik, i proporcję. Prewspółczynnik wyniósł 10,26%, a proporcja 0,7773%. Jednak w programie finansowo-księgowym jest miejsce na tylko jeden parametr.
Czy można te dwie wartości pomnożyć przez siebie, a jeśli tak, to czy trzeba najpierw zaokrąglić, czy może najpierw przemnożyć, a potem zaokrąglić?
Jeśli proporcja wyniosła 0,7773%, to czy można jej nie brać pod uwagę, a pozostawić tylko prewspółczynnik?
Pytanie dotyczy zastosowania proporcji lub prewspółczynnika przy rozliczaniu VAT od faktur za energię węgiel, abonamenty za telefon czy za zakup aparatu telefonicznego. Centrum kultury posiada budynek, w którym prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną i zwolnioną oraz w którym znajdują się pomieszczenia biurowe. W styczniu odbywały się również konkursy nieodpłatne.
Jaki współczynnik należy zastosować?
Pytanie dotyczy zaksięgowania korekty VAT za 2017 r. Chodzi o zmniejszenie VAT naliczonego od środka trwałego.
Czy, korygując VAT za poprzedni rok, należy zastosować bieżący prewspółczynnik?
Jak zwiększyć wartość początkową środka trwałego i w którym momencie?
Instytucja w ramach działalności statutowej organizuje zajęcia taneczne, teatralne, plastyczne — udział w nich jest zawsze bezpłatny. Otrzymuje również dotację od organizatora, a przychody osiąga tylko z działalności opodatkowanej, np. wynajmu pomieszczeń, sprzedaży biletów do kina. Obecnie obrót z działalności statutowej zwolnionej wynosi 0 zł.
Czy proporcja wynosi zatem 100%?
Czy w tym przypadku trzeba stosować tylko prewspółczynnik, czy prewspółczynnik i proporcję?
W tym roku dom kultury w związku z przejęciem części pracowników innej instytucji otrzymał nieodpłatnie wyposażenie na kwotę 30 000 zł oraz częściowo zamortyzowane środki trwałe na kwotę 50 000 zł. Wyposażenie to instytucja ujęła bezpośrednio w koszty i w pozostałe przychody operacyjne, a środki trwałe na koncie środki trwałe; część zamortyzowaną — na koncie pozostałych przychodów operacyjnych, a część niezamortyzowaną — na koncie przychodów przyszłych okresów.
Czy przychody dotyczące otrzymanych nieodpłatnie wyposażenia i środków trwałych należy brać pod uwagę w mianowniku przy obliczaniu prewspółczynnika?
Zdaniem głównego księgowego, instytucje kultury w 2017 r. obowiązują nowe sposoby obliczania prewspółczynnika. Ma w związku z tym następujące pytania:
Czy wyliczenie według wzoru: wartość sprzedaży opodatkowanej dzielone przez wartość sprzedaży opodatkowanej powiększona o wartość sprzedaży nieopodatkowanej to prawidłowy sposób obliczenia prewspółczynnika na rok 2017?
Czy w przypadku, gdy współczynnik za 2016 r. zmniejszył się o 1%, należało skorygować deklarację za styczeń 2017 r.?
W 2016 r. muzeum stosowało w rozliczaniu VAT prewspółczynnik, ponieważ dokonywało nieodpłatnych przekazań, użyczało nieodpłatnie pomieszczeń itp. Natomiast w muzeum nie występowała sprzedaż zwolniona, więc nie stosowano proporcji. W 2017 r. muzeum zrezygnowało z nieodpłatnych przekazań i nieodpłatnego świadczenia usług po to, aby w 2018 r. znowu odliczać VAT w całości. Jedynym nieodpłatnym świadczeniem będzie dzień ze wstępem wolnym, do czego zobowiązuje muzeum art. 10 Ustawy z 21 listopada 1996 r. o muzeach. Muzeum planuje też organizowanie konkursów, w których nagrody będą pochodziły z jego sklepu z pamiątkami. Muzeum chce przeznaczyć na nagrody konkretną liczbę artykułów, od których nie odliczy VAT.
Czy przekazanie towaru ze sklepu z pamiątkami na nagrody w konkursach należy potraktować na równi z nieodpłatnymi świadczeniami?
Czy w przypadku takiego rozwiązania muzeum może w przyszłości odliczać VAT w całości bo, rozliczając VAT w ten sposób, wskaże konkretną liczbę towarów z prawem do odliczenia?
Po przeliczeniu współczynnika odliczenia VAT za 2016 r. okazało się, że na podstawie faktycznej sprzedaży wynosi on o 1% mniej niż instytucja stosowała w 2016 r.
Czy prawidłowy jest zapis tej korekty Wn 760 „Pozostałe przychody operacyjne” / Ma 225 „VAT naliczony”?
Jak zaksięgować korektę prewspółczynnika VAT, który w porównaniu do 2016 r. zwiększył się o 1%?
Pytanie dotyczy wartości amortyzacji środków trwałych zakupionych z dotacji, które rozliczane są w czasie.
Główny księgowy samorządowej instytucji kultury uważa, że skoro wartość dotacji, która finansuje zakup środka trwałego, należy ująć w mianowniku wzoru zaproponowanego przez Ministra Finansów w Rozporządzeniu z 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników (dalej: rozporządzenie), to w mianowniku nie należy uwzględniać wartości amortyzacji tego środka przez kolejne lata. Jego zdaniem byłoby to podwójne liczenie tej same kwoty: pierwszy raz w momencie otrzymania dotacji inwestycyjnej, a następnie przez lata w postaci wartości amortyzacji.
Czy takie rozumowanie jest prawidłowe?