prewspółczynnik

Dotacja inwestycyjna a prewspółczynnik

Instytucja przy odliczeniu VAT stosuje prewspółczynnik.
Jakie najnowsze interpretacje organów podatkowych odnoszą się do kwestii obowiązku uwzględniania w mianowniku przy wyliczaniu prewspółczynnika przez samorządową instytucję kultury:

  • dotacji inwestycyjnych w momencie ich otrzymania,
  • wartości odpisów amortyzacyjnych aktywów trwałych?

Koszty refundacji wynagrodzenia pracownika a prewspółczynnik

Instytucja kultury otrzymuje z urzędu pracy refundację wynagrodzenia w ramach zwrotu kosztów za pracownika, który jest zatrudniony w kawiarni. Przychody z kawiarni są źródłem przychodów opodatkowanych.
Czy, obliczając prewspółczynnik do przychodów wykonanych samorządowej instytucji kultury, należy brać pod uwagę tę refundację?

I prewspółczynnik, i proporcję można zaokrąglić

W 2018 r. instytucja kultury będzie stosowała i prewspółczynnik, i proporcję. Prewspółczynnik wyniósł 10,26%, a proporcja 0,7773%. Jednak w programie finansowo-księgowym jest miejsce na tylko jeden parametr.
Czy można te dwie wartości pomnożyć przez siebie, a jeśli tak, to czy trzeba najpierw zaokrąglić, czy może najpierw przemnożyć, a potem zaokrąglić?
Jeśli proporcja wyniosła 0,7773%, to czy można jej nie brać pod uwagę, a pozostawić tylko prewspółczynnik?

Jaki współczynnik do wydatków ogólnych?

Pytanie dotyczy zastosowania proporcji lub prewspółczynnika przy rozliczaniu VAT od faktur za energię węgiel, abonamenty za telefon czy za zakup aparatu telefonicznego. Centrum kultury posiada budynek, w którym prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną i zwolnioną oraz w którym znajdują się pomieszczenia biurowe. W styczniu odbywały się również konkursy nieodpłatne.
Jaki współczynnik należy zastosować?

Roczna korekta VAT

Pytanie dotyczy zaksięgowania korekty VAT za 2017 r. Chodzi o zmniejszenie VAT naliczonego od środka trwałego.
Czy, korygując VAT za poprzedni rok, należy zastosować bieżący prewspółczynnik?
Jak zwiększyć wartość początkową środka trwałego i w którym momencie?

Prewspółczynnik a proporcja — kiedy stosować?

Instytucja w ramach działalności statutowej organizuje zajęcia taneczne, teatralne, plastyczne — udział w nich jest zawsze bezpłatny. Otrzymuje również dotację od organizatora, a przychody osiąga tylko z działalności opodatkowanej, np. wynajmu pomieszczeń, sprzedaży biletów do kina. Obecnie obrót z działalności statutowej zwolnionej wynosi 0 zł.
Czy proporcja wynosi zatem 100%?
Czy w tym przypadku trzeba stosować tylko prewspółczynnik, czy prewspółczynnik i proporcję?

Nieodpłatne przekazanie towarów a prewspółczynnik

W tym roku dom kultury w związku z przejęciem części pracowników innej instytucji otrzymał nieodpłatnie wyposażenie na kwotę 30 000 zł oraz częściowo zamortyzowane środki trwałe na kwotę 50 000 zł. Wyposażenie to instytucja ujęła bezpośrednio w koszty i w pozostałe przychody operacyjne, a środki trwałe na koncie środki trwałe; część zamortyzowaną — na koncie pozostałych przychodów operacyjnych, a część niezamortyzowaną — na koncie przychodów przyszłych okresów.
Czy przychody dotyczące otrzymanych nieodpłatnie wyposażenia i środków trwałych należy brać pod uwagę w mianowniku przy obliczaniu prewspółczynnika?

Muzea i teatry jednak z prewspółczynnikiem?

  • Od początku obowiązywania przepisów dotyczących prewspółczynnika instytucje kultury uzyskiwały z reguły korzystne dla nich interpretacje podatkowe
  • Organy uznawały, że niektóre instytucje kultury w pewnych sytuacjach nie musiały liczyć prewspółczynnika
  • Wydaje się, że ograny podatkowe zaczynają zmieniać zdanie i w indywidualnych interpretacjach wskazują na obowiązek stosowania prewspółczynnika w teatrach i muzeach

Prewspółczynnik liczony metodą obrotową

Zdaniem głównego księgowego, instytucje kultury w 2017 r. obowiązują nowe sposoby obliczania prewspółczynnika. Ma w związku z tym następujące pytania:
Czy wyliczenie według wzoru: wartość sprzedaży opodatkowanej dzielone przez wartość sprzedaży opodatkowanej powiększona o wartość sprzedaży nieopodatkowanej to prawidłowy sposób obliczenia prewspółczynnika na rok 2017?
Czy w przypadku, gdy współczynnik za 2016 r. zmniejszył się o 1%, należało skorygować deklarację za styczeń 2017 r.?

Rezygnacja ze świadczeń nieodpłatnych a prewspółczynnik

W 2016 r. muzeum stosowało w rozliczaniu VAT prewspółczynnik, ponieważ dokonywało nieodpłatnych przekazań, użyczało nieodpłatnie pomieszczeń itp. Natomiast w muzeum nie występowała sprzedaż zwolniona, więc nie stosowano proporcji. W 2017 r. muzeum zrezygnowało z nieodpłatnych przekazań i nieodpłatnego świadczenia usług po to, aby w 2018 r. znowu odliczać VAT w całości. Jedynym nieodpłatnym świadczeniem będzie dzień ze wstępem wolnym, do czego zobowiązuje muzeum art. 10 Ustawy z 21 listopada 1996 r. o muzeach. Muzeum planuje też organizowanie konkursów, w których nagrody będą pochodziły z jego sklepu z pamiątkami. Muzeum chce przeznaczyć na nagrody konkretną liczbę artykułów, od których nie odliczy VAT.
Czy przekazanie towaru ze sklepu z pamiątkami na nagrody w konkursach należy potraktować na równi z nieodpłatnymi świadczeniami?
Czy w przypadku takiego rozwiązania muzeum może w przyszłości odliczać VAT w całości bo, rozliczając VAT w ten sposób, wskaże konkretną liczbę towarów z prawem do odliczenia?

Ewidencja księgowa korekty współczynnika w VAT

Po przeliczeniu współczynnika odliczenia VAT za 2016 r. okazało się, że na podstawie faktycznej sprzedaży wynosi on o 1% mniej niż instytucja stosowała w 2016 r.
Czy prawidłowy jest zapis tej korekty Wn 760 „Pozostałe przychody operacyjne” / Ma 225 „VAT naliczony”?
Jak zaksięgować korektę prewspółczynnika VAT, który w porównaniu do 2016 r. zwiększył się o 1%?

Amortyzacja a kalkulacja prewspółczynnika

Pytanie dotyczy wartości amortyzacji środków trwałych zakupionych z dotacji, które rozliczane są w czasie.
Główny księgowy samorządowej instytucji kultury uważa, że skoro wartość dotacji, która finansuje zakup środka trwałego, należy ująć w mianowniku wzoru zaproponowanego przez Ministra Finansów w Rozporządzeniu z 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników (dalej: rozporządzenie), to w mianowniku nie należy uwzględniać wartości amortyzacji tego środka przez kolejne lata. Jego zdaniem byłoby to podwójne liczenie tej same kwoty: pierwszy raz w momencie otrzymania dotacji inwestycyjnej, a następnie przez lata w postaci wartości amortyzacji.
Czy takie rozumowanie jest prawidłowe?