prewspółczynnik

Odliczenie VAT od ładowarki umieszczonej na dziedzińcu muzeum

Muzeum zakupiło ładowarkę kołową jako część ekspozycji na dziedzińcu, który należy do muzeum i na którym wszystkie działania są płatne (bilet wstępu, konferencje, sklepik itp.). Plac jest nieogrodzony, więc każdy przechodzień tę ładowarkę może oglądać. Na dziedzińcu planowane są działania edukacyjne, za które będą pobierane opłaty i które stanowią promocję muzeum.
Czy od zakupu ładowarki (która będzie wpisana w materiały pomocnicze muzeum)można odliczyć VAT w pełnej wysokości?

Bezpłatne bilety wstępu a prewspółczynnik VAT w najnowszym orzecznictwie i interpretacjach indywidualnych

Od 1 stycznia 2024 r. muzeum stało się czynnym podatnikiem VAT. Czasami instytucja w ramach promocji wydaje bezpłatne bilety wstępu (poza jednym ustawowo wolnym dniem wstępu).
Czy w związku z tym należy stosować prewspółczynnik? Jakie jest aktualne orzecznictwo w tym zakresie?
Czy należy prowadzić ewidencję takich wejść?

Częściowe odliczenie VAT w związku z realizacją projektu przez instytucję kultury

W interpretacji z 17 listopada 2023 r. (sygn. 0114-KDIP4-1.4012.467.2023.2.AM) Dyrektor KIS rozpatrywał kwestię częściowego odliczenia VAT w związku z zakupem środków trwałych potrzebnych do realizacji projektu przez muzeum.

Kalkulacja prewspółczynnika i proporcji po rozpoczęciu ich stosowania

Samorządowa instytucja kultury nie jest czynnym podatnikiem VAT. W ramach prowadzonej działalności statutowej prowadzi warsztaty gry na gitarze, pianinie, ukulele, zajęcia ceramiczne i plastyczne. Zajęcia te są zwolnione z VAT. Oprócz tego instytucja prowadzi sprzedaż opodatkowaną, tj. najem pomieszczeń, zajęcia dla seniorów, świadczy usługi reklamy. Po przekroczeniu limitu 200 000 zł instytucja ma obowiązek zarejestrowania się jako czynny podatnik VAT. Instytucja kultury będzie stosować sprzedaż mieszaną, w związku z tym musi wyliczyć proporcję i prewspółczynnik.
Czy przy wyliczeniu proporcji i prewspółczynnika instytucja powinna brać pod uwagę obrót z ubiegłego roku czy z roku bieżącego?

Prewspółczynnik w instytucji kultury

Samorządowa instytucja kultury jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem VAT. W ramach prowadzonej działalności kulturalnej (statutowej) instytucja:

  • sprzedaje bilety wstępu na spektakle opodatkowane stawką VAT 8%,
  • sprzedaje foldery i wydawnictwa opodatkowane stawkami VAT 23% i 5%,
  • organizuje corocznie biletowany festiwal ze stawką VAT 8%,
  • wystawia spektakle w kraju i za granicą w ramach zawartych umów za konkretną cenę — fakturowane ze stawką VAT zwolnioną,
  • raz w roku organizuje występ plenerowy — niebiletowany — w tym przypadku VAT od zakupów związanych z jego realizacją nie jest odliczany (celem jest promowanie działań kulturalnych oraz ułatwienie dostępu),
  • świadczy nieodpłatne usługi, polegające na wydawaniu zaproszeń na premiery czy festiwal.

Zgodnie ze statutem może również wspomagająco podejmować działalność gospodarczą polegającą na:

  • wynajmie — opodatkowanym stawką VAT 23%,
  • świadczeniu usług reklamowych — ze stawką VAT 23%,
  • sprzedaży składników majątkowych.

Instytucja prowadzi tylko działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 Ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT), opodatkowaną różnymi stawkami VAT. W związku z tym ma prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego obliczonego przy zastosowaniu tzw. wskaźnika proporcji, o którym mowa w art. 90 ustawy o VAT.
Czy niestosowanie prewspółczynnika jest w takim przypadku prawidłowe?

Dotacja z PFRON na bezpłatne warsztaty a odliczenie VAT

Teatr otrzymał z PFRON dotację na realizację działań zwiększających dostępność swoich spektakli, warsztatów i przestrzeni dla osób z niepełnosprawnościami. W związku z tym planuje m.in. zorganizować bezpłatne warsztaty skierowane do osób z niepełnosprawnościami. W związku z organizacją warsztatów kupi wiele różnych materiałów niezbędnych do ich realizacji. Teatr nie stosuje obecnie prewspółczynnika — w ocenie tej instytucji kultury bezpłatne warsztaty organizowane w ramach projektu i finansowane z dotacji służą promocji przyszłego repertuaru teatru, a zatem jego działalności odpłatnej.
Czy teatrowi przysługuje prawo do odliczenia VAT z tytułu zakupu materiałów użytych podczas bezpłatnych warsztatów?

Dotacje inwestycyjne a prewspółczynnik w najnowszym orzecznictwie i interpretacjach podatkowych

Czy samorządowa instytucja kultury przy obliczaniu prewspółczynnika ma obowiązek wliczania jednorazowych dotacji inwestycyjnych do przychodów wykonanych?

Dopłaty do zakwaterowania uchodźców z Ukrainy a VAT

Instytucja kultury korzysta ze zwolnienia podmiotowego. Przychody instytucji są sporadyczne — raz w roku wystawia fakturę za usługi kulturalne za występ orkiestry, wynajmuje samochód innej instytucji kultury. Organizator narzucił instytucji obowiązek świadczenia usług zakwaterowania i wyżywienia uchodźców z Ukrainy. Gmina zawarła z instytucją umowę o refundacji tych kosztów na podstawie faktur. Liczba osób jest ewidencjonowana, stawki są określone w przepisach. Gmina kwestionuje faktury wystawiane przez instytucję, gdyż uważa, że powinny obejmować tylko kwoty, które otrzymuje od starostwa. W związku z wystawionymi przez instytucję kultury fakturami na gminę w najbliższym okresie przekroczona zostanie kwota 200 000 zł.
Czy w przypadku refundacji zakwaterowania instytucja powinna wystawiać faktury, czy raczej powinno to być rozliczenie na podstawie dotacji celowej?
Jakie są wytyczne odnośnie obowiązku rozliczania VAT po przekroczeniu limitu 200 000 zł? W jaki sposób ustalić prewspółczynnik i współczynnik w trakcie roku i od kiedy go stosować?

Wydatki sfinansowane dotacją a prewspółczynnik

Jeżeli wydatki pokrywane z dotacji nie są kosztami uzyskania przychodu w świetle Ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop), to czy od tych wydatków (faktur) można odliczać VAT w całości lub proporcją zgodnie z Ustawą z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT)?

Roczna korekta prewspółczynnika przy stosowaniu wzorów z rozporządzenia

Muzeum rozlicza VAT na podstawie prewspółczynnika wyliczonego zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników (dalej: rozporządzenie).
Czy w takim przypadku muzeum nie ma obowiązku korekty prewspółczynnika, czy też ma taki obowiązek i powinno wykazać ją w pierwszej deklaracji bieżącego roku?

Prewspółczynnik w muzeum

Muzeum jest czynnym podatnikiem VAT. Ma trzy oddziały oraz administrację w różnych lokalizacjach. W dwóch oddziałach prowadzona jest działalność gospodarcza (biletowana). W trzecim oddziale — w celu zwiększenia wpływu z biletów — stała wystawa biletowana została wzbogacona o dodatkową atrakcyjną tematykę historyczną. Cena wystawy nie uległa zmianie.
Czy uzupełnienie wystawy w tym oddziale należy traktować jako inną działalność nieodpłatną i zastosować prewspółczynnik w rozliczeniu VAT i w konsekwencji rozliczać wszystkie wydatki tego oddziału prewspółczynnikiem?
Czy wydatki ogólne administracji też będą rozliczane prewspółczynnikiem?

Działalność ośrodka kultury a odliczenie VAT

Główną działalnością miejskiego ośrodka kultury (MOK) jest prowadzenie odpłatnych zajęć artystycznych dla dzieci i dorosłych, a także zajęć edukacyjnych (informatycznych) oraz sportowych (capoeira). MOK organizuje płatne (biletowane) teatrzyki dla dzieci i darmowe koncerty dla dorosłych promujące instytucję. Instytucja osiąga niewielkie wpływy ze sporadycznego wynajmu sal.
Czy MOK może odliczać VAT naliczony, a jeśli tak, to w jakiej skali, oraz czy jest potrzeba wyliczania proporcji i prewspółczynnika?