rozliczenia międzyokresowe

Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów w polityce rachunkowości

W polityce rachunkowości instytucji kultury jest zapis, że czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów są dokonywane, jeżeli dotyczą przyszłych okresów sprawozdawczych (o łącznej wartości powyżej 3000 zł netto plus VAT nieodliczony).
Czy w związku z tym zapisem instytucja ma prawo do rozliczania w czasie kosztów tylko powyżej tej kwoty? Czy można go zastosować do wszystkich kosztów, w tym także kosztów ubezpieczeń i prenumerat?

Rozliczenia międzyokresowe kosztów w bibliotece

Biblioteka podpisała w grudniu ubiegłego roku umowę na udostępnianie czytelnikom publikacji elektronicznych na określoną kwotę. Umowa obowiązuje od 10 grudnia 2020 r. przez okres 12 miesięcy. Okres umowy ulega skróceniu w przypadku wyczerpania limitu stron.
Jak prawidłowo ująć taką sytuację w księgach biblioteki?
Jaką część kwoty przypisać na rozliczenia międzyokresowe kosztów?

Uproszczenia dotyczące międzyokresowego rozliczania kosztów

Biblioteka prowadzi ewidencję kosztów działalności operacyjnej wyłącznie na kontach zespołu 4. W zasadach (polityce) rachunkowości ma zapisane, że koszty podlegające rozliczeniu w czasie są księgowane w sposób uproszczony. Taki zapis został ujęty, gdyż uznano, że przepisy prawa bilansowego nie wskazują szczegółowych zasad ewidencji czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów.
Sposób ten polega na tym, że koszty dotyczące przyszłych okresów są od razu, na podstawie dokumentów źródłowych, z pominięciem ewidencji na koncie zespołu 4, ujmowane na koncie 640 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”. Następnie z chwilą przyporządkowania wydatków do poszczególnych okresów sprawozdawczych są one przenoszone na stronę Wn konta 40 „Koszty według rodzajów”. Stosując to rozwiązanie, na kontach kosztów ujmowane są koszty dotyczące danego okresu. Ten sposób ewidencji nie ma wpływu na konto 49 „Rozliczenie kosztów” ani na pozycję w bilansie A.II. Zmiana stanu produktów rachunku zysków i strat w wersji porównawczej. Nierozliczone saldo konta 640 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” instytucja wykazuje w aktywach bilansu w pozycji B.IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe.
Czy biblioteka może korzystać z uproszczonej ewidencji czynnych rozliczeń międzyokresowych, a jeśli nie, to jak skorygować błędne zapisy z lat ubiegłych?

Umowa na występ w kolejnym roku a rozliczenia międzyokresowe kosztów

Na jesieni ubiegłego roku instytucja podpisała z zespołem umowę na występ, który odbędzie się w lipcu tego roku. W 2017 r. instytucja nie dokonała żadnej zapłaty.
Czy wartość umowy należy zaksięgować na rozliczeniach międzyokresowych kosztów?
Jak ująć wartość tej umowy w bilansie?

Rezerwa na remont

W maju 2016 r. na skutek ulewnego deszczu doszło do zalania i znacznego zniszczenia garażu samorządowej instytucji kultury. Garaż znajduje się za budynkiem głównym, pod tzw. sceną letnią — jej podłoga jest jednocześnie dachem garażu. Ubezpieczyciel oszacował wartość strat w budynku, przedstawił kosztorys robót po zalaniu i wpłacił na rachunek instytucji odszkodowanie. Ze względu na to, że odszkodowanie wpłynęło w październiku 2016 r., a prace remontowe miały rozpocząć się wiosną 2017 r., główny księgowy utworzył rezerwę na koszty remontu w oparciu o kosztorys i zaksięgował ją jako bierne, krótkoterminowe rozliczenie międzyokresowe kosztów. Tymczasem okazało się, że w sądzie toczy się postępowanie w sprawie wadliwego wykonania sceny letniej. Wykonawca sceny zbankrutował, sprawa w sądzie zaczęła się przeciągać, a zgodnie z zaleceniem sądu – wstrzymano wszelkie prace w pobliżu sceny. Remont garażu nawet się nie rozpoczął i na pewno nie będzie przeprowadzony w najbliższej przyszłości.
Co w takim przypadku zrobić z rezerwą utworzoną na koszty?

Amortyzacja sprzed 2012 r. nareszcie nie będzie miała wpływu na wynik finansowy instytucji kultury

• Do końca tego roku główni księgowi w instytucjach kultury mają czas na to, aby przenieść na rozliczenia międzyokresowe przychodów niezamortyzowaną część aktywów trwałych, które instytucja otrzymała nieodpłatnie lub sfinansowała z dotacji • Korekty w majątku instytucji kultury będą miały wpływ na ustalenie wyniku finansowego • Konieczne jest wydzielenie funduszu rezerwowego

Rozliczenia międzyokresowe kosztów w instytucji kultury

W IV kwartale 2013 r. biblioteka poniesie koszty dotyczące roku przyszłego:

• składek na rzecz instytucji ubezpieczeniowych z tytułu ubezpieczenia majątkowego środków trwałych oraz zbiorów bibliotecznych,
• prenumeraty czasopism.

Koszty te, ze względu na zasadę istotności, powinny być zaksięgowane na koncie 640 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne”. Jak prawidłowo zaksięgować te wydatki w księgach roku obecnego i przyszłego?

Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów w instytucjach kultury

• Nie wszystkie koszty trzeba rozliczać w czasie • Należy pamiętać o zasadzie istotności • Ewidencja czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów na koncie 640