Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Gdańsku w interpretacji indywidualnej z 24 stycznia 2025 r. (sygn. DI/100000/43/1203/2024, decyzja nr 37) odniósł się do obowiązku opłacenia składek na ubezpieczenia społeczne w przypadku zawarcia umowy o dzieło z osobą prowadzącą działalność nierejestrowaną.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 31 stycznia 2025 r. (sygn. 0112-KDIL2-1.4011. 923.2024.1.MKA) rozstrzygnął o ewentualnym obowiązku korekty informacji PIT-11 oraz deklaracji PIT-4R, jeżeli zmieniła się podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne mająca wpływ na wysokość zaliczek na podatek dochodowy.
ZUS w interpretacji z 8 października 2024 r. (sygn. DI/200000/43/889/2024) odniósł się do kwestii zaliczenia do podstawy wymiaru składek rekompensaty za rozwiązanie umowy o pracę.
Zakład Ubezpieczeń Społecznych w ostatnich interpretacjach indywidualnych często odnosił się do ujęcia niektórych świadczeń dla pracowników i współpracowników w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.
Zakład Ubezpieczeń Społecznych w interpretacji indywidualnej z 13 marca 2024 r. (nr DI/200000/43/242/2024) odniósł się do uwzględnienia w podstawie wymiaru składek nagrody jubileuszowej.
W interpretacji indywidualnej z 28 lutego 2024 r. (nr DI/200000/43/185/2024) Zakład Ubezpieczeń Społecznych odniósł się do możliwości wyłączenia z podstawy wymiaru składek wartości sprzedawanych pracownikom używanych laptopów będących własnością pracodawcy.
W 2021 r. instytucja korzystała z tarczy antycovidowej i otrzymała zwrot składek ZUS za okres od grudnia 2020 r. do kwietnia 2021 r. Po kontroli w 2024 r. ZUS nakazał zwrot tych niesłusznie zwróconych składek.
Jak zaksięgować taką operację?
Miejska biblioteka publiczna została zwolniona z opłacania 1/2 składek ZUS za marzec, kwiecień i maj 2020 r. (w związku z pandemią COVID-19). W lipcu 2020 r. instytucja została poinformowana o zwolnieniu ze składek za marzec 2020 r. i otrzymała zwrot tych składek. Zaksięgowano to na konto 760 „”Pozostałe przychody operacyjne”. W 2022 r. okazało się, że bibliotece przyznano również zwolnienie za kwiecień i maj 2020 r., w wyniku czego powstała nadpłata w ZUS.
Czy lepiej będzie:
- zaliczyć nadpłatę na poczet bieżących składek (jeśli tak, to jak prawidłowo ją zaksięgować), czy też
- poprosić ZUS o zwrot tej nadpłaty (jak ją wówczas zaksięgować)?
- Instytucje kultury, które zawierają umowy cywilnoprawne, są płatnikami składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne z tego tytułu
- W przypadku błędnego zawarcia umowy o dzieło zamiast umowy-zlecenia instytucja musi dokonać korekty zapłaconych składek
- W przypadku nadpłaty składki na ubezpieczenie zdrowotne można ją zaliczyć na poczet przyszłych zobowiązań wobec ZUS
Instytucja kultury odzyskała od ZUS w 2021 r. (po zatwierdzeniu sprawozdania za 2020 r.) nadpłatę składek na FGŚP za lata 2000–2020 w kwocie powyżej 50 000 zł. Kwotę korekty spowodowanej usunięciem tego błędu odniosła na fundusz instytucji kultury jako „Zysk z lat ubiegłych”.
W księgach rachunkowych 2021 r. instytucja wprowadziła zapis: Wn 225 „Rozrachunki publicznoprawne” (analitycznie: „Rozrachunki z ZUS”) / Ma 820 „Rozliczenie wyniku finansowego”.
Powstałą nadpłatę składek na FGŚP instytucja zaliczyła na poczet bieżących składek ZUS i nie ewidencjonowała jej w księgach. Saldo Wn konta 225 zostało rozliczone, a środki z nadpłaty składek pozostały na rachunku bankowym instytucji.
O zaistniałej sytuacji poinformowano organizatora.
Co stanie się z zyskiem z lat ubiegłych przy zatwierdzaniu sprawozdania za 2021 r.? Czy organizator może w całości zasilić nim fundusz rezerwowy instytucji, czy też zdecydować, by cały zysk zwrócić do niego? A może część kwoty powinna przejść na fundusz rezerwowy, a część jako zwrot do organizatora?
Czy środki finansowe z nadpłaty składek (pozostające faktycznie na rachunku bankowym instytucji) instytucja powinna wykazać w CIT-8 i CIT-8/O za 2021 r. i w nocie podatkowej do sprawozdania za 2021 r.? Jeśli tak, to w których pozycjach?
Instytucja do dnia zatwierdzenia sprawozdania za 2021 r. nie zna decyzji organizatora co do podziału zysku z lat ubiegłych. Jeżeli zapadnie decyzja o przeksięgowaniu zysku na fundusz rezerwowy, to w jaki sposób instytucja będzie mogła wykorzystać środki zgromadzone na rachunku? Czy tylko poprzez zaplanowanie straty w planie finansowym i pokrycie jej z funduszu rezerwowego?
Instytucja kultury otrzymuje dotację podmiotową i celową od organizatora, jak również osiąga własne dochody, które w znacznym stopniu utraciła z powodu pandemii COVID-19. Własny dochód stanowi przeciętnie 5% środków instytucji kultury.
Czy samorządowa instytucja kultury, która za marzec, kwiecień i maj 2020 r. otrzymała zwolnienie z 50% składek ZUS, nie naruszyła dyscypliny finansów publicznych, składając wnioski o zwolnienia?
Instytucja otrzymała zwrot składek ZUS za styczeń 2021 r. Zwrot nastąpił 25 marca 2021 r. Jednocześnie prowadzony jest projekt z dofinansowaniem unijnym.
Czy zwrot składek należy zwrócić do instytucji rozliczającej? Jeśli tak, to w jakim miesiącu?