VAT

Wpisowe za udział w konkursie poetyckim

Biblioteka organizuje konkurs poetycki, a na pokrycie kosztów zorganizowania eliminacji pobiera opłatę wpisową od uczestników.
Czy wpisowe podlega VAT, a jeśli tak, to jaką stawkę należy zastosować?

Prewspółczynnik w instytucji kultury

Samorządowa instytucja kultury jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem VAT. W ramach prowadzonej działalności kulturalnej (statutowej) instytucja:

• sprzedaje bilety wstępu na spektakle opodatkowane stawką VAT 8%,
• sprzedaje foldery i wydawnictwa opodatkowane stawkami VAT 23% i 5%,
• organizuje corocznie biletowany festiwal ze stawką VAT 8%,
• wystawia spektakle w kraju i za granicą w ramach zawartych umów za konkretną cenę — fakturowane ze stawką VAT zwolnioną,
• raz w roku organizuje występ plenerowy — niebiletowany — w tym przypadku VAT od zakupów związanych z jego realizacją nie jest odliczany (celem jest promowanie działań kulturalnych oraz ułatwienie dostępu),
• świadczy nieodpłatne usługi, polegające na wydawaniu zaproszeń na premiery czy festiwal.

Zgodnie ze statutem może również wspomagająco podejmować działalność gospodarczą polegającą na:

• wynajmie — opodatkowanym stawką VAT 23%,
• świadczeniu usług reklamowych — ze stawką VAT 23%,
• sprzedaży składników majątkowych.

Instytucja prowadzi tylko działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 Ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT), opodatkowaną różnymi stawkami VAT. W związku z tym ma prawo do obniżenia kwoty VAT należnego o kwotę VAT naliczonego obliczonego przy zastosowaniu tzw. wskaźnika proporcji, o którym mowa w art. 90 ustawy o VAT.
Czy niestosowanie prewspółczynnika jest w takim przypadku prawidłowe?

Dotacja do ceny a VAT

Instytucja otrzymuje od organizatora środki na pokrycie kosztów uczestnictwa w programie „Nasz Wrocław”. Program polega na tym, że osoby posiadające aktywny status mogą zakupić w instytucji bilety na spektakle z określoną zniżką. Organizator przekazuje środki na podstawie raportów sprzedaży zniżkowych biletów.
Czy środki otrzymane od organizatora stanowią dopłatę do ceny?

Utrata zwolnienia podmiotowego i obowiązek rejestracji na potrzeby VAT

Samorządowa instytucja kultury (GOK) organizuje dla dzieci, młodzieży i dorosłych zajęcia edukacyjne. Są to: zabawy plastyczne, przygoda z ilustracją, ilustracje i projekty graficzne, rysunek i malarstwo, rękodzieło, gry Minecraft, mały naukowiec, zajęcia kreatywne, makrama, nauka gry na: gitarze, ukulele i pianinie, nauka śpiewu, ceramika. Za udział w zajęciach pobierane są opłaty — wpłaty dokonywane są bezpośrednio na wyodrębniony rachunek bankowy. Z tych opłat pokrywane są m.in. koszty prowadzenia zajęć (zapłaty dla instruktorów — faktury bądź rachunki do zawartych umów-zleceń), zakupy materiałów wykorzystywanych na zajęciach oraz inne zakupy związane z poszerzaniem oferty edukacyjnej instytucji. Uzyskane w tym roku przychody prawdopodobnie przekroczą 200 000 zł (przychody za prowadzenie zajęć, organizowanie zajęć dla dzieci w czasie ferii i wakacji oraz rachunki za promocję dla lokalnych firm podczas organizowanego wydarzenia kulturalnego). GOK od momentu powstania nie jest czynnym podatnikiem VAT. W przypadku uzyskania dochodu GOK przeznacza go na swoją działalność statutową — w swoim statucie posiada zapis w szczególności o działalności dotyczącej wychowania, edukacji oraz upowszechniania i promowania kultury i sztuki oraz czytelnictwa.
Czy w związku z przekroczeniem progu określonego w art. 113 ust. 1 Ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) GOK musi zarejestrować się jako podatnik VAT — tracąc wprawdzie zwolnienie podmiotowe, ale korzystać nadal ze zwolnienia z VAT usług kulturalnych?
Jeśli jest konieczność rejestracji do urzędu skarbowego na potrzeby VAT — kiedy należy to zrobić?

Nieodpłatne wydanie przez teatr książek na rzecz szkoły

Teatr (samorządowa instytucja kultury) w ramach realizowanego projektu skierowanego do uczniów szkół podstawowych przekaże bibliotekom dziewięciu szkół zaangażowanych w projekt zakupione książki jako nagrody rzeczowe. Wartość pakietu książek dla szkoły wyniesie około 185 zł. Dodatkowo w ramach projektu teatr zagra spektakle dla dzieci, które będą biletowane. VAT naliczony będzie możliwy do odliczenia.
Czy w tej sytuacji teatr powinien naliczyć i odprowadzić VAT od wartości podarowanych książek według stawki 5%?

Wynajem sali bez faktury

Spółka gminna zarządza lokalem, który udostępniła gminnemu ośrodkowi kultury (GOK) w celu zorganizowania spotkania świątecznego oraz występu artystycznego. Po wydarzeniu, zgodnie z umową ustną, spółka obciążyła GOK za zużycie oleju opałowego na potrzeby ogrzania sali. Spółka wystawiła dokument KP (kasa przyjmie) z kwotą do zapłaty bez wskazania ilości zużytego oleju. GOK dotychczas nie uregulował tej kwoty. Spółka nie chce wystawić żadnego innego dokumentu (faktury, rachunku czy noty obciążeniowej).
Czy dokument ten — po opisaniu przez dyrektora — może być podstawą do zaliczenia w koszty?
Czy dyrektor może opłacić ten dokument z własnych pieniędzy, a kwota ta zostanie mu zwrócona z konta bankowego GOK?

Prewspółczynnik w muzeum

Muzeum jest czynnym podatnikiem VAT. Ma trzy oddziały oraz administrację w różnych lokalizacjach. W dwóch oddziałach prowadzona jest działalność gospodarcza (biletowana). W trzecim oddziale — w celu zwiększenia wpływu z biletów — stała wystawa biletowana została wzbogacona o dodatkową atrakcyjną tematykę historyczną. Cena wystawy nie uległa zmianie.
Czy uzupełnienie wystawy w tym oddziale należy traktować jako inną działalność nieodpłatną i zastosować prewspółczynnik w rozliczeniu VAT i w konsekwencji rozliczać wszystkie wydatki tego oddziału prewspółczynnikiem?
Czy wydatki ogólne administracji też będą rozliczane prewspółczynnikiem?

Przekazanie egzemplarzy publikacji na cele promocyjne a VAT

Z okazji swojego jubileuszu teatr we współpracy z wydawnictwem planuje wydać trzytomową publikację. Każda ze stron poniesie koszty wyprodukowania (projekty, druk, honoraria itp.) i będzie się dzielić przychodami ze sprzedaży w określonym procencie. Łączny nakład to 1000 kompletów publikacji, z czego 700 zostanie przeznaczone do sprzedaży, a pozostałe do nieodpłatnej dystrybucji w celach promocyjnych (200 dla teatru i 100 dla wydawnictwa).
Czy jeśli wiadomo jest, ile kompletów publikacji zostanie przekazane nieodpłatnie w ramach promocji, to można nie odliczać od faktury za druk tej części VAT i nie naliczać VAT należnego przy bezpłatnych wydaniach?
Czy odliczyć VAT i naliczyć VAT od nieodpłatnych przekazań egzemplarzy?
Czy obliczając jednostkowy koszt wytworzenia tej jubileuszowej publikacji należy brać pod uwagę honoraria wypłacane na podstawie umów o dzieło z osobami fizycznymi (nabycia bez VAT)?

Sprzedaż biletów a VAT

Instytucja kultury korzysta w internetowej sprzedaży na wydarzenia artystyczne z usług pośrednika płatności. Instytucja posiada konto w systemie płatności internetowych. Klient, kupując bilet na wydarzenie, dokonuje płatności bezpośrednio przez system płatności internetowych, a po krótkiej chwili płatność ta jest widoczna na koncie systemu płatności internetowych instytucji. Jednocześnie system obsługi sprzedaży biletów w kasie biletowej instytucji odnotowuje informację o zakupionym bilecie na konkretne wydarzenie i dokonanej płatności poprzez system płatności internetowej. Zakupu biletów drogą internetową można dokonać przez 24 godziny na dobę. System płatności internetowych przekazuje płatności na konto instytucji automatycznie w każdy dzień roboczy (od poniedziałku do piątku), a płatności dokonane w soboty i niedziele przelewane są na konto instytucji dopiero w poniedziałek. Instytucja nie jest rzeczywistym dysponentem tych środków, gdyż nie może swobodnie decydować o ich przeznaczeniu, jak również dostęp do nich i dyspozycja choćby natychmiastowego przelewu jest ograniczona z powodu kalendarza przelewów stosowanego przez system płatności internetowych.
Instytucja fiskalizuje sprzedaż dokonaną drogą internetową na podstawie wygenerowanego zbiorczego raportu sprzedaży biletów w kasie biletowej. Pracownik kasy biletowej w dniu swojej pracy generuje raport za dzień poprzedni i fiskalizuje płatności dokonane za pośrednictwem systemu płatności internetowych. Np. we wtorek fiskalizuje internetową sprzedaż biletów dokonaną w poniedziałek (od godziny 00.01 do 24.00), a zazwyczaj w poniedziałek fiskalizuje sprzedaż biletów dokonaną w piątek, sobotę i niedzielę. Płatności dokonywane w kasie gotówkowo lub kartą płatniczą są fiskalizowane w czasie rzeczywistej transakcji.
Instytucja uznaje jako moment powstania obowiązku VAT datę fiskalizacji sprzedaży operacji dokonanych drogą internetową na podstawie dobowego raportu fiskalnego.
Jak ustalić moment powstania przychodu i obowiązku VAT przy płatnościach na wydarzenie artystyczne za pośrednictwem systemu płatności internetowych?

Usługa wykonania koncertu na potrzeby nagrania a stawka VAT

Samorządowa instytucja kultury — filharmonia otrzymała od firmy zewnętrznej zlecenie na wykonanie utworów muzycznych z udziałem muzyków, dla których jest pracodawcą. Filharmonia ma przygotować i artystycznie wykonać określone przez zamawiającego utwory muzyczne, a także zapewnić ich artystyczne wykonanie bez naruszenia jakichkolwiek praw, w tym praw autorskich osób trzecich.
Filharmonia przeniesie na zamawiającego prawa pokrewne do artystycznego wykonania będącego przedmiotem nagrania i jego poszczególnych elementów, aby umożliwić mu produkcję i dystrybucję na dowolnych polach eksploatacji (m.in. Internet, płyta CD), celem upowszechniania kultury i pobierania przez niego z tego tytułu opłat. Za udział muzyków w wykonaniu utworów muzycznych filharmonia wystawi fakturę. Filharmonia nie otrzyma odrębnego wynagrodzenia z tytułu sprzedaży płyt czy udostępniania utworów.
Z jaką stawką VAT należy wystawić fakturę za artystyczne wykonanie utworu na potrzeby nagrania?
Czy tego typu działalność filharmonii stanowi usługi kulturalne?

Ewidencja VAT podatnika zwolnionego podmiotowo

Gminna biblioteka publiczna będąca instytucją kultury, która korzysta ze zwolnienia podmiotowego VAT i nie jest czynnym podatnikiem VAT, nigdy w swojej działalności nie prowadziła żadnej sprzedaży (nie pobiera nawet kar za przetrzymanie książek), utrzymuje się wyłącznie z dotacji organizatora. Biblioteka do tej pory nie prowadziła żadnych rejestrów i nie składała żadnych deklaracji w VAT do urzędu skarbowego. Księgi prowadzone są w formie elektronicznej.
Czy biblioteka powinna składać deklaracje JPK-V7M i prowadzić rejestr zakupów oraz ujmować w nim wszystkie zakupy (np. książek, usług telekomunikacyjnych)?
Czy biblioteka może zostać z tego tytułu poddana kontroli VAT przez urząd skarbowy?

Użyczenie kosiarki a VAT

Instytucja kultury zawarła umowę bezpłatnego użyczenia kosiarki samojezdnej, której właścicielem jest osoba prywatna. Instytucja jest czynnym podatnikiem VAT.
Czy w takim przypadku musi określić wysokość VAT za każdy miesiąc nieodpłatnego użytkowania kosiarki, a kwotę VAT uwzględniać w JPK?