zysk

Wynikający z błędu zysk z lat ubiegłych

Instytucja kultury odzyskała od ZUS w 2021 r. (po zatwierdzeniu sprawozdania za 2020 r.) nadpłatę składek na FGŚP za lata 2000–2020 w kwocie powyżej 50 000 zł. Kwotę korekty spowodowanej usunięciem tego błędu odniosła na fundusz instytucji kultury jako „Zysk z lat ubiegłych”.
W księgach rachunkowych 2021 r. instytucja wprowadziła zapis: Wn 225 „Rozrachunki publicznoprawne” (analitycznie: „Rozrachunki z ZUS”) / Ma 820 „Rozliczenie wyniku finansowego”.
Powstałą nadpłatę składek na FGŚP instytucja zaliczyła na poczet bieżących składek ZUS i nie ewidencjonowała jej w księgach. Saldo Wn konta 225 zostało rozliczone, a środki z nadpłaty składek pozostały na rachunku bankowym instytucji.
O zaistniałej sytuacji poinformowano organizatora.
Co stanie się z zyskiem z lat ubiegłych przy zatwierdzaniu sprawozdania za 2021 r.? Czy organizator może w całości zasilić nim fundusz rezerwowy instytucji, czy też zdecydować, by cały zysk zwrócić do niego? A może część kwoty powinna przejść na fundusz rezerwowy, a część jako zwrot do organizatora?
Czy środki finansowe z nadpłaty składek (pozostające faktycznie na rachunku bankowym instytucji) instytucja powinna wykazać w CIT-8 i CIT-8/O za 2021 r. i w nocie podatkowej do sprawozdania za 2021 r.? Jeśli tak, to w których pozycjach?
Instytucja do dnia zatwierdzenia sprawozdania za 2021 r. nie zna decyzji organizatora co do podziału zysku z lat ubiegłych. Jeżeli zapadnie decyzja o przeksięgowaniu zysku na fundusz rezerwowy, to w jaki sposób instytucja będzie mogła wykorzystać środki zgromadzone na rachunku? Czy tylko poprzez zaplanowanie straty w planie finansowym i pokrycie jej z funduszu rezerwowego?

Ujemna wartość funduszu instytucji kultury

Samorządowa instytucja kultury w 2020 r. poniosła stratę finansową w kwocie 54,40 zł. Fundusz rezerwowy wynosił 0 zł, natomiast fundusz instytucji kultury 26,52 zł. Po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego w czerwcu 2021 r. instytucja nie mogła pokryć straty w całości.
Czy fundusz instytucji kultury powinien mieć saldo 0 zł (ze względu na to, że instytucja pokrywa część straty), natomiast na funduszu rezerwowym po stronie Wn powinna być kwota 27,88 zł, tj. niepokryta strata?

Sprawozdanie finansowe instytucji kultury w pytaniach i odpowiedziach

  • Organizator powinien wydać zarządzenie w sprawie sposobu składania przez instytucję kultury sprawozdań finansowych do zatwierdzenia
  • Sprawozdanie finansowe sporządza się kosztowo, a rozliczenie dotacji podmiotowej kasowo
  • Mienie wydzielone w momencie utworzenia instytucja kultury powinna od razu zaksięgować na koncie funduszu instytucji kultury

Wykorzystanie zysku z lat ubiegłych

Gminny ośrodek kultury każdy rok kończył zyskiem. Rozliczył dotację podmiotową, a jej niewykorzystaną część zwrócił do organizatora — urzędu gminy. Następnie zysk zaksięgowano i wykazano w bilansie na koncie funduszu instytucji kultury, a nie na koncie funduszu rezerwowego. Środki pieniężne są fizycznie zgromadzone na rachunku bankowym.
Jak wykorzystać środki pochodzące z zysku z lat ubiegłych?
Czy można z tych środków dokonać zakupu środków trwałych?

Brak możliwości pokrycia straty

Fundusz instytucji kultury wynosi 26 zł, fundusz rezerwowy 0 zł. Z obliczeń wynika, że wynik finansowy instytucji za 2020 r. będzie wynosił (‑80 zł). Fundusz instytucji kultury jest taki mały, ponieważ w 2015 r. trzeba było przeksięgować niezamortyzowane środki trwałe otrzymane nieodpłatnie na konto 840 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”. Saldo konta 840 wynosi 12 000 zł.
Co zrobić w sytuacji, gdy nie można pokryć straty ani z funduszu rezerwowego, ani z funduszu instytucji kultury?

Zysk tylko na koncie funduszu instytucji kultury

Nowy główny księgowy zauważył, że biblioteka na dzień 31 grudnia 2019 r. posiada fundusz instytucji kultury w kwocie 230 000 zł oraz fundusz rezerwowy w wysokości 32 000 zł, na którym od 2015 r. księgowane są zyski po zmianie Ustawy z 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (dalej: ustawa o działalności kulturalnej). Cała kwota znajdująca się na koncie funduszu instytucji kultury to zyski z 12 lat. Biblioteka nie posiada mienia wydzielonego.
Czy prawidłowe jest wykazywanie w bilansie kwoty 230 000 zł nadal w pozycji funduszu podstawowego?
Czy środki te można wykorzystać tylko w przypadku straty niepokrytej z funduszu rezerwowego?

Prezentacja danych w bilansie w pytaniach i odpowiedziach

  • Pozostałą do zwrotu organizatorowi kwotę rocznej dotacji podmiotowej ujmuje się w bilansie instytucji kultury w pozycji pasywów jako zobowiązania krótkoterminowe
  • Jeśli wykazana w bilansie strata netto jest wyższa niż fundusz rezerwowy, pozostałą jej część trzeba pokryć z funduszu instytucji kultury
  • Zatwierdzonych przez organizatora sprawozdań finansowych nie koryguje się

Środki pozostałe na rachunku bankowym biblioteki nie są zyskiem

Pytania dotyczą obowiązku tworzenia funduszu rezerwowego i zysku.
Czy w związku z obowiązkiem tworzenia funduszu rezerwowego dla zysków netto, biblioteka gminna, która nie prowadzi działalności gospodarczej, a jedynie statutową, ma obowiązek tworzyć fundusz rezerwowy?
Czy środki, które pozostają na koncie biblioteki na koniec roku, a pochodzą z dotacji podmiotowej, należy traktować jak zysk netto i czy dla tych środków trzeba tworzyć fundusz rezerwowy?

Zaległe składki na ZUS można sfinansować z funduszu rezerwowego

Samorządowa instytucja kultury osiągnęła zysk za 2015 r. i przeksięgowała go na fundusz rezerwowy. ZUS nakazał, w wyniku kontroli, odprowadzić składki na ubezpieczenia społeczne za lata ubiegłe — nie były one odprowadzane za zleceniobiorcę, który nieprawidłowo złożył oświadczenie.
Czy z tego funduszu można pokryć koszty związane z zaległymi składkami?

Planowanie straty w planie finansowym instytucji kultury

Samorządowa instytucja kultury dysponuje budżetem około 6 mln zł, w tym dotacja od organizatora to około 60% jej przychodów, a pozostałą część stanowią przychody własne. Amortyzacja stanowi wartość około 150 000 zł rocznie. Instytucja dysponuje również środkami pieniężnymi około 300 000 zł.
Czy można zaplanować stratę w planie finansowym, a jeśli tak, to do jakiej wysokości?

Zysk netto trzeba przeznaczyć na fundusz rezerwowy

Państwowa instytucja kultury utworzona i nadzorowana przez jedno z ministerstw funkcjonuje już szósty rok i zawsze osiągała zysk, również za 2015 r.
Czy tworzenie funduszu rezerwowego w instytucji kultury jest obowiązkowe?
Czy cały zysk netto należy przeznaczać na fundusz rezerwowy?
Kto powinien o tym decydować?
W jakim momencie należy dokonać przeksięgowań na fundusz rezerwowy?

Zysk za 2015 r. w sprawozdaniu finansowym

Pytanie dotyczy zysku za 2015 r., który od 30 listopada 2015 r. trzeba księgować na koncie funduszu rezerwowego, tworzonego na podstawie art. 29 ust. 1 Ustawy z 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (dalej: ustawa o działalności kulturalnej).
Czy kwotę zysku za 2015 r. zaksięgowaną na koncie funduszu rezerwowego należy wykazać w bilansie w pozycji pasywów „Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe”?
A co w przypadku straty? Czy wykazywać ją tak jak do tej pory, tj. w pozycji pasywów „Zysk (strata) netto”?