Ewa Ostapowicz

specjalista w dziedzinie rachunkowości

Zakres obowiązków głównego księgowego

Pytania dotyczą obowiązków głównego księgowego.
Czy w zakresie obowiązków główny księgowy może mieć:

  • przygotowanie projektu planu finansowego na każdy rok obrotowy,
  • sporządzenie planu finansowego i sprawozdań z jego wykonania oraz bieżące dokonywanie korekt,
  • nadzorowanie i realizację umów cywilnoprawnych,
  • tworzenie instrukcji obiegu dokumentów i innych zarządzeń regulujących funkcjonowanie gospodarki finansowej instytucji?

Jeśli tak, to czyj podpis powinien być na tych dokumentach:

  • tylko głównej księgowej,
  • tylko dyrektora,
  • księgowej i dyrektora?

Dotacja celowa na zakup muzealiów

Muzeum otrzymało dotację celową na realizację wskazanych zadań i programów (wydatki bieżące) z przeznaczeniem na zakup muzealiów.
Czy wpływ takiej dotacji należy zaksięgować bezpośrednio w przychody, czy na fundusz instytucji kultury?

Kredyt i amortyzacja w planie finansowym

Pytania dotyczą planu finansowego.
Gdzie w planie finansowym instytucja powinna umieścić planowane zaciągnięcie kredytu bankowego? Nie jest on przychodem, a bez niego budżet się nie zamknie.
Czy w planie finansowym, w którym amortyzacja wynosi 180 000 zł, a jej pokrycie tylko 30 000 zł, można zaplanować stratę w wysokości 150 000 zł?

Zakup książek do dalszej odsprzedaży

Instytucja kultury na spotkanie autorskie otrzymała od wydawnictwa 17 egzemplarzy książek na łączną kwotę 800 zł celem dalszej odsprzedaży. Czasem wydawnictwo wystawia od razu fakturę na książki, a czasem instytucja otrzymuje książki na podstawie zamówienia. Podczas spotkania sprzedano 7 egzemplarzy na kwotę 480 zł, a pozostałe egzemplarze odesłano, zgodnie z umową, do wydawnictwa. Od kwoty sprzedanych książek instytucji kultury należy się dodatkowo 15% prowizji — kwotę tę instytucja może odjąć od kwoty do zapłaty bądź też pozostawić sobie książki o takiej wartości.
Jak należy zaksięgować na kontach zakup, sprzedaż i zwrot książek?

Przekazanie liderowi projektu środków pieniężnych z dotacji celowej — wkład własny do termomodernizacji

Instytucja kultury chce przekazać otrzymaną od organizatora dotację celową na pokrycie wkładu własnego i kosztów niekwalifikowanych innej instytucji kultury, która jest liderem w projekcie o dofinansowanie termomodernizacji z Regionalnego Programu Operacyjnego.
Czy jest to możliwe i jak to należy ująć w planie finansowym obydwu instytucji?

Składanie sprawozdań do urzędu skarbowego przez instytucje kultury — tylko elektronicznie

Czy złożenie sprawozdania finansowego za 2018 r. w formie elektronicznej obowiązuje również takie instytucje, których sprawozdanie finansowe nie jest poddane obowiązkowemu badaniu?
Co należy rozumieć pod pojęciem sprawozdania finansowego — czy tylko bilans i rachunek zysków i strat, czy też jeszcze informację dodatkową?
Do kiedy należy przedłożyć sprawozdania finansowe w wersji elektronicznej?

Rozliczenie wyniku finansowego

Na dzień 31 grudnia 2017 r. w księgach rachunkowych instytucji kultury konto „Rozliczenie wyniku finansowego” wykazuje wartości nierozliczonej straty za lata 2015 i 2016. Także na koncie „Błędy z lat poprzednich” są zapisy zarówno po stronie Wn, jak i Ma.
Wynik finansowy za 2017 r. (zysk) figuruje na stronie Ma konta 860 „Wynik finansowy”. W zarządzeniu organizatora zatwierdzającym sprawozdanie finansowe jest zapis, że zysk netto za 2017 r. przeznacza się na fundusz rezerwowy. Z funduszu instytucji kultury nie można pokryć strat dotyczących lat ubiegłych, ponieważ wynosi on 0 zł.
Czy należało w 2018 r. zysk z 2017 r. przenieść na fundusz rezerwowy pod datą zatwierdzenia sprawozdania ?
Czy w 2018 r. po przeniesieniu zysku na fundusz rezerwowy z kwoty funduszu (7500 zł) można było pokryć np. rozliczenie wyniku z lat ubiegłych (konto 820 „Rozliczenie wyniku finansowego”) czy błędy (konto 821 „Błędy lat poprzednich”) — choć zarządzenie zatwierdzające sprawozdanie za 2017 r. milczy na ten temat?
Czy można pokryć straty z lat ubiegłych w dowolnej kolejności?
Czy operacje wymienione w pkt. wyżej będzie można zaksięgować dopiero w 2019 r. (w czerwcu), gdy będzie już określony zapis w zarządzeniu zatwierdzającym wynik finansowy za 2018 r.?

Korekta danych na fakturze

Za badanie okresowe pracownika zatrudnionego w miejskim ośrodku kultury lekarz medycyny pracy wystawił rachunek, w którym jako nabywca została wpisana gmina z jej danymi adresowymi, a jako odbiorca — instytucja kultury. Lekarz nie chce poprawić rachunku.
Jak skorygować rachunek, który powinien być wystawiony na instytucję kultury i jej adres?

Środki dla lidera projektu w księgach rachunkowych

Biblioteka realizuje projekt współfinansowany ze środków RPO — szkolenia dla pracowników. W związku z tym przekazała liderowi projektu środki tytułem udziału w części wymaganego wkładu własnego na realizację zadania wspólnego. Przekazane środki pochodziły z otrzymanej od organizatora dotacji celowej.
W jaki sposób ująć w księgach przekazane środki?

Instytucja kultury nie księguje zaangażowania

Podczas kontroli organizatora — gminy — głównemu księgowemu instytucji zarzucono, że nie zaksięgował w styczniu zaangażowania budżetowego, np. wynagrodzeń zaplanowanych na cały rok.
Czy instytucja ma obowiązek księgować zaangażowanie i rozliczać w taki sposób, w jaki oczekuje tego organizator?

Wyprodukowany film nie jest wartością niematerialną i prawną

Ośrodek kultury został koproducentem filmu fabularnego. Wkład koproducenta przekaże ośrodkowi gmina (organizator) jako dotację celową na zakupy majątkowe (inwestycje).
Czy wkład koproducenta zakwalifikować w pozycji A.IV.2. bilansu w inwestycjach długoterminowych jako wartości niematerialne i prawne?

Środek trwały używany sezonowo

Instytucja kultury kupiła traktorek do koszenia trawy o wartości brutto 14 000 zł.
Jak przyjąć ten środek trwały (OT) do ewidencji i jak ująć w księgach rachunkowych i co zrobić z VAT naliczonym? Jak amortyzować i według jakiej stawki?