Instytucja kultury korzysta z podmiotowego zwolnienia z VAT. Na bieżące utrzymanie otrzymuje dotację od organizatora (od jednostki samorządu terytorialnego) powyżej 200 000 zł. Świadczy również usługi wynajmu sali, z których rocznie osiąga około 10 000 zł. Instytucja sprzedaje firmie energię elektryczną.
Czy z tytułu otrzymywania dotacji oraz osiąganych przychodów z najmu instytucja może korzystać ze zwolnienia podmiotowego?
Czy instytucja kultury zwolniona podmiotowo z VAT może wystawiać faktury za sprzedaż energii?
Ośrodek kultury stosuje zarówno proporcję sprzedaży, jak i prewspółczynnik. Na 2024 rok planowana proporcja wyniosła 35%, a planowany prewspółczynnik 13%, a rzeczywista proporcja 40% i rzeczywisty prewspółczynnik 12%.
Czy korektę roczną należy sporządzić dla tych dwóch wskaźników jako różnicę między tymi dwoma wskaźnikami — planowanym a rzeczywistym? Jak może wyglądać przykładowa roczna korekta VAT dla tych obydwu wskaźników?
Czy środek trwały o wartości z faktury: kwota netto 13 100 zł, kwota VAT 3013 zł i brutto 16 113 zł podlega pięcioletniej korekcie VAT?
Czy kwotę do korekty VAT trzeba rozpoznać dopiero po obliczeniu wartości danego zakupu z zastosowaniem prewspółczynnika i proporcji?
Z okazji jubileuszu filharmonia kupiła gadżety reklamowe ze swoim logo (koszulki, filiżanki, torby bawełniane, worki sznurkowe) w cenie jednostkowej 20–30 zł (netto), a także zwykłe pióra po około 70 zł i złote pióra po 240 zł. Filharmonia odliczyła VAT naliczony według proporcji. Gadżety te instytucja zamierza rozdawać m.in.:
- muzykom zatrudnianym na podstawie umowy o dzieło do konkretnych koncertów,
- włodarzom miasta (przedstawicielom organizatora),
- pracownikom.
W założeniu każda osoba dostaje torbę, a w niej pozostałe gadżety (koszulka, filiżanka, worek sznurkowy) o łącznej wartości poniżej 100 zł. Niektóre osoby dostaną dodatkowo pióro zwykłe, wtedy wartość prezentu wyniesie około 170 zł. Natomiast te osoby, które dyrektor filharmonii będzie chciał uhonorować szczególnie, otrzymają jeszcze pióro złote – wtedy wartość prezentu wzrośnie do około 350 zł.
Jakie obowiązki podatkowe w zakresie podatków dochodowych oraz VAT ma instytucja w związku z przekazaniem takich upominków?
Jeżeli filharmonia przekaże gadżety reklamowe wszystkie opatrzone logo instytucji, a ich łączna wartość netto wyniesie około 99 zł (dla pracownika) lub 330 zł (dla włodarzy miasta), to czy należy wystawić PIT-11? Kiedy wystawić PIT-11 i czy w takim wypadku instytucja ma odprowadzić podatek? Kiedy w takiej sytuacji powstaje obowiązek podatkowy? Czy podstawą opodatkowania jest wartość netto czy brutto przekazanych gadżetów?
Czy instytucja musi również wystawić IFT-1/IFT-1R, jeżeli dyrektor filharmonii podaruje gadżety reklamowe, których łączna wartość netto to około 330 zł, zaangażowanemu do koncertu zagranicznemu artyście, któremu nie pobiera się podatku ze względu na przedstawiony certyfikat rezydencji i umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania?
Instytucja kultury dostała od instytucji z USA do wypełnienia formularz W-8BEN-E.
Co należy wpisać w części I w rozdziale 3–5?
Co trzeba zaznaczyć w punktach:
- „4. Status według rozdziału 3 (typ podmiotu) (Zaznaczyć tylko jedną pozycję).
- 5. Status na podstawie rozdziału 4 (status FATCA) (aby uzyskać szczegółowe informacje, patrz instrukcje; należy wypełnić poniższą deklarację dotyczącą odpowiedniego statusu podmiotu)”?
Instytucja kultury korzysta ze zwolnienia od VAT. Wynajmuje pomieszczenia bibliotece. Na podstawie osobnego licznika wystawia bibliotece fakturę za zużycie energii i obciąża ją też za zużycie gazu — procentowo do zajmowanej powierzchni. Instytucja ma zamontowane panele fotowoltaiczne, z których rozlicza depozyt energii.
Czy refakturowanie energii wyprodukowanej przez panele fotowoltaiczne pozbawia instytucję prawa do zwolnienia z VAT?
Czy refakturowanie gazu na bibliotekę wyklucza instytucję ze zwolnienia z VAT?
Muzeum prowadzi sprzedaż opodatkowaną VAT (świadczy usługi wstępu na wystawy stałe i czasowe oraz prowadzi lekcje muzealne), a także organizuje nieodpłatnie wydarzenia. Obecnie stosuje prewspółczynnik wynikający z Rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników (dalej: rozporządzenie).
Czy muzeum może stosować inne metody do kalkulacji prewspółczynnika?
Dom kultury, czynny podatnik VAT, planuje zakup samochodu służbowego — busa, który ma służyć do odpłatnego przewożenia dzieci z niepełnosprawnościami do szkół oraz do transportu osób uczestniczących w bezpłatnych zajęciach organizowanych w instytucji. Ośrodek kultury wprawdzie posiada środki własne, ale dyrektor rozważa też leasing auta.
Czy instytucja kultury może wziąć samochód w leasing?
Czy będzie to środek trwały i czy podlega on amortyzacji podatkowej?
Co z VAT naliczonym przy zakupie?
Jak zaksięgować opłatę wstępną oraz raty leasingowe?
Instytucja planuje sprzedawać ze zniżką swoim pracownikom bilety na organizowane przez nią koncerty.
Jak to zrobić, aby nie powodowało to powstania dodatkowego przychodu po stronie pracownika i było zgodne z prawem?
Pytania dotyczą zapłaconych przez instytucję kultury odsetek od zwróconej dotacji podmiotowej i od zaległości podatkowych.
Instytucja kultury w 2023 r. finansowała swoją działalność tylko z dotacji podmiotowej. Za 2023 r. nie zwróciła w terminie części dotacji podmiotowej w kwocie 600 zł. Instytucja kultury naliczyła odsetki jak dla zaległości podatkowych wysokości 8 zł i w marcu 2024 r. wpłaciła do budżetu organizatora 608 zł. Odsetki sfinansowano ze środków własnych i zaksięgowano do roku 2023. Czy zapłata odsetek powoduje obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych za 2024 r.? Jeżeli tak, to jak to ująć w zeznaniu CIT-8?
Instytucja kultury nie zapłaciła w terminie faktury za 2024 r. i zapłaciła odsetki w wysokości 1 zł — uregulowała je ze środków własnych w 2024 r. Czy taki wydatek także rodzi obowiązek zapłaty podatku dochodowego za 2024 r. i ujęcia w CIT-8?
W styczniu br. instytucja kultury skorygowała podatek od nieruchomości z tytułu użyczenia budynku i budowli na cele kulturalne i działalności gospodarczej. W związku z tym powstała zaległość podatkowa oraz odsetki za zwłokę za 2024 r. Czy można sfinansować te odsetki z dotacji podmiotowej? Czy w przypadku finansowania zaległego podatku i odsetek z własnych środków wydatek ten trzeba opodatkować?
Instytucja kultury otrzymała od gminy, zgodnie z zawartą z nią umową, dotację celową na realizację antyalkoholowego i antynarkotykowego programu profilaktycznego. Wydatkowanie środków na to zadanie jest zgodne z zapisami Gminnego Programu Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych oraz Przeciwdziałania Narkomanii. W ramach przedsięwzięcia instytucja organizowała m.in.: festyny, warsztaty muzyczne, plastyczne, taneczne itp. Wstęp na te wydarzenia był darmowy, więc od kosztów ich realizacji nie odliczyła VAT. Ze środków uzyskanych w ramach dotacji celowej instytucja zakupiła również potrzebne do organizacji wspomnianych imprez namioty i sprzęt nagłośniający. Odliczyła od nich VAT z zastosowaniem prewspółczynnika i zwróciła go organizatorowi. Dodatkowo jednostka poniosła koszty druku materiałów informacyjnych dotyczących organizowanych wydarzeń.
Czy dotacja celowa powinna zostać opodatkowana VAT?
Czy kwotę dotacji należy ująć w mianowniku prewspółczynnika?
Instytucja kultury posiada cztery budynki, w których odbywają się warsztaty edukacyjne i historyczne oraz oprowadzanie po wystawach. W jednym z tych obiektów znajdują się i wystawa stała, i pomieszczenia biurowe. Instytucja dla rozliczenia faktur za media dotyczących wszystkich budynków stosuje proporcję VAT. Natomiast nie stosuje proporcji VAT w przypadku faktur dokumentujących zakup materiałów (biurowych, środków czystości, informatycznych czy na potrzeby remontów i konserwacji) dotyczących obiektu, w którym znajdują się pomieszczenia biurowe.
Czy instytucja postępuje prawidłowo, czy jednak powinna odliczać VAT z zastosowaniem proporcji od wszystkich zakupów służących do bieżącego funkcjonowania wszystkich budynków?
Samorządowa instytucja kultury od wielu lat wydaje „Zeszyty Muzealne” — popularnonaukowy rocznik o regionie. Tytuł ma nadany ISSN. Nie zawiera żadnych treści reklamowych, ogłoszeń ani porad. Ostatnie z numerów dodatkowo mają również wersję elektroniczną (w formie e-booka). Nakład wydawnictwa nie przewyższa 15 000 egzemplarzy, a każdy liczy około 120 stron.
Z jaką stawką VAT powinny być sprzedawane „Zeszyty Muzealne” — 5% czy 8%?