Najnowsza publikacja Wydawnictwa Prawo dla Praktyków: Wygrane w konkursach instytucji kultury. Odpowiedzi na 33 najczęściej zadawane pytania
Temat na czasie: Standardy ochrony małoletnich w instytucjach kultury: Standardy ochrony małoletnich wprowadzone tzw. ustawą Kamilka dotyczą także instytucji kultury oraz Obowiązki pracodawcy w związku z zatrudnianiem osób mających kontakt z małoletnimi -- tzw. ustawa Kamilka
[Szkolenie] Relacja: instytucja kultury — organizator oraz organizator — dyrektor instytucji kultury: 22 maja 2024 |
Zamówienia podprogowe (do 130 000 zł) w instytucjach kultury: 11 czerwca 2024
specjalista w dziedzinie rachunkowości
Czy od wynagrodzeń za grudzień wypłaconych jeszcze w tym samym miesiącu można także w tym samym miesiącu zapłacić składki ZUS, jeżeli wystarcza na nie dotacji podmiotowej?
Od 2022 r. w instytucji kultury funkcjonuje konto „Fundusz środków trwałych”. Na podstawie dokumentu PK (polecenie księgowania) dokonano zapisu dotyczącego amortyzacji:
W 2022 r. po zaksięgowaniu amortyzacji na koncie 800-50 „Fundusz środków trwałych” powstało saldo po stronie Wn, ale, biorąc pod uwagę ogólnie konto 800, saldo powstało po stronie Ma, więc nie wzbudziło większych wątpliwości. Wprowadzając amortyzację dokumentem PK za 2023 r., będzie miała miejsce taka sama sytuacja jak w 2022 r.
W jaki sposób dokonać korekty i prawidłowo zaksięgować amortyzację za 2023 r.?
Instytucja kultury prowadzi sprzedaż licencji na wytworzony przez siebie program biblioteczny. Licencja obejmuje też usługi w zakresie wdrożenia programu i wsparcia serwisowego. Na potrzeby tych usług instytucja kultury zakupuje usługi informatyczne. Jeden z kontrahentów przedstawił fakturę wystawioną za świadczone usługi informatyczne w okresie, w którym był już wykreślony (z dniem 13 kwietnia 2023 r.) z rejestru podatników VAT, o czym nie poinformował instytucji kultury.
Urząd skarbowy zakwestionował możliwość odliczenia VAT. Instytucja kultury musi dokonać korekty i ująć kwotę VAT w kosztach jako VAT niepodlegający odliczeniu.
Czy w takiej sytuacji kwota VAT będzie stanowić koszt uzyskania przychodu?
Czy kwotę nieodliczonego VAT należy rozliczyć środkami dotacji podmiotowej, czy środkami własnymi?
Czy nagrody roczne dla pracowników oraz dla dyrektora i głównego księgowego wypłacone po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego (niewypłacone do końca marca następnego roku) należy zaliczyć do kosztów tego roku, którego dotyczy nagroda (2023 r.), czy też do roku bieżącego (2024 r.)?
Czy trzeba utworzyć rezerwę na zobowiązania z tego tytułu w 2023 r., a jeżeli tak, to jak powinno wyglądać księgowanie?
Samorządowa instytucja kultury w lutym 2021 r. złożyła wniosek o zwolnienie z opłacania należności z tytułu składek do ZUS w związku z przeciwdziałaniem skutkom COVID-19. Z uwagi na wątpliwości dotyczące przychodu z działalności instytucja nie wykorzystała udzielonego jej zwolnienia. Zatem zobowiązania wobec ZUS zawsze opłacała w pełnej wysokości. Po przeprowadzonej w połowie 2023 r. kontroli ZUS stwierdzono znaczącą nadpłatę w wysokości niewykorzystanego zwolnienia z opłacania składek.
Jak to zaksięgować?
Instytucja kultury w 2016 r. otrzymała dotację celową na dokumentację projektową na inwestycję (budowę zaplecza). Projekt wykonano i opłacono z dotacji, która została rozliczona. W 2017 r. instytucja zakupiła ze środków własnych za 20 000 zł materiały, które miały być wykorzystane do realizacji tej inwestycji. Inwestycja została wstrzymana. Obecny dyrektor instytucji kultury nie widzi jej celowości, więc chce jej zaniechać. Organizator również zmienił zdanie i nie będzie finansował tego projektu, a sama instytucja nie ma możliwości jej sfinansowania.
Jakie księgowania należy przeprowadzić w momencie wydania decyzji o zaniechaniu inwestycji?
Czy należy zwrócić środki z dotacji na wykonanie dokumentacji projektowej?
Jak zaksięgować zakupione materiały, które będą wykorzystane do bieżących remontów?
Czy trzeba dokonać korekty VAT?
Czy instytucja kultury może mieć wyodrębniony rachunek bankowy na wpłaty za zajęcia artystyczne i z tego rachunku dokonywać wpłat za wydatki związane z zajęciami?
Instytucja kultury użytkowała budynek na podstawie umowy użyczenia od gminy, której jest organizatorem. W tym roku przeniosła się do nowej siedziby. W starym budynku pozostały, po porozumieniu z gminą, środki trwałe, które przekazano jej protokołem. Instytucja kultury zakup tych środków finansowała z dotacji celowych. Przekazane środki trwałe nie zostały całkowicie zamortyzowane, więc na koncie przychodów przyszłych okresów widnieją salda odpowiadające niezamortyzowanej wartości środków trwałych.
Jak w takim przypadku powinny wyglądać księgowania?
Lider zespołu fundacji złożył wniosek o przyznanie grantu na realizację projektu. Instytucja kultury jest beneficjentem. To w niej projekt będzie realizowany. Lider otrzymał już dofinansowanie i przekazał go instytucji w postaci gotówki.
Jak dalej postąpić z rozliczeniem? Pierwsza faktura została już przekazana, przy czym jest wystawiona na fundację, a nie na instytucję kultury. Czy jest to prawidłowe?
Gmina — organizator — przekazała instytucji kultury odpłatnie (100 zł/rocznie) budynek wraz z gruntem (aktem notarialnym) w użytkowanie na prowadzenie działalności statutowej. W akcie notarialnym nie wskazano żadnej wartości nieruchomości. Instytucja nie amortyzuje nieruchomości, musi jednak przyjąć ją do ewidencji pozabilansowej jako „Obce środki trwałe”.
Jaką wartość wskazać w tej ewidencji?
Dyrektor wydziału kultury organizatora wysłał pismo do dyrektorów miejskich instytucji kultury, w którego wynika, że wszelkie składki z tytułu przynależności zarządzanych przez nich instytucji do różnych związków, stowarzyszeń i towarzystw należy pokrywać z przychodów własnych instytucji oraz że koszty te nie mogą być rozliczane w ramach dotacji przyznanej przez organizatora. Dyrektor teatru należy do stowarzyszenia dyrektorów instytucji i z tego tytułu teatr opłaca składki.
Czy organizator ma prawo wydać teatrowi (instytucji kultury) polecenie, jakie wydatki może realizować z dotacji podmiotowej?
Gminny ośrodek kultury otrzymał fakturę na kwotę 4250 zł za rekultywację terenu, którego jest właścicielem.
Jak ją zaksięgować? Czy jest to usługa czy remont?