Sławomir Liżewski

prawnik, specjalista w zakresie prawa podatkowego i prawa instytucji kultury

Połączenie ośrodka kultury z biblioteką i stowarzyszeniem

Od 1 stycznia 2020 r. ma funkcjonować nowa instytucja kultury, tj. gminny ośrodek kultury połączony z istniejącą biblioteką. Organizator chce też połączyć instytucję ze stowarzyszeniem prowadzącym statutową działalność w zakresie sportu.
Co trzeba zrobić w 2019 r. i w jakich terminach, aby przeprowadzić takie połączenie?
Jakie dokumenty musi wprowadzić nowa jednostka: statut, regulamin organizacyjny, instrukcję kancelaryjną, politykę rachunkowości, żeby prawidłowo funkcjonować?

Przeniesienie praw autorskich do albumu wykorzystywanego przez inny podmiot

Instytucja kultury zamierza kupić prawa autorskie do albumu opracowanego przez autora i wydanego przez stowarzyszenie w ramach projektu unijnego. Autor nie otrzymał wynagrodzenia za opracowanie i nie przeniósł praw autorskich na stowarzyszenie. Stowarzyszenie przekazuje publikację odbiorcom nieodpłatnie. Współpracująca ze stowarzyszeniem instytucja kultury chciałaby podpisać z autorem umowę o dzieło i kupić prawa autorskie do albumu. Byłaby to również forma wynagrodzenia za bardzo duży wkład pracy autora związany z zebraniem materiału i opracowaniem publikacji. Ze względu na duże zainteresowanie publikacją instytucja kultury chciałaby w ramach środków własnych wznowić wydanie albumu.
Czy zawarcie z autorem umowy o dzieło o przeniesie praw autorskich (z zastosowaniem 50% kosztów uzyskania przychodu) jest prawidłowe?
Jeśli tak, to jakie zapisy powinna zawierać taka umowa?

Zapłata zaległych składek ZUS za zleceniobiorców jako przychód podatkowy

W wyniku kontroli ZUS instytucja kultury zamieniła umowy o dzieło na umowy-zlecenia. W związku z tym powstały zaległości z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne oraz Fundusz Pracy, które wynoszą:

  • ubezpieczenia społeczne za 2014 r., łącznie 10 000 zł, w tym 6000 zł część płatnika i 4000 zł część ubezpieczonego;
  • ubezpieczenie zdrowotne: 600 zł za 2013 r. i 14 000 zł za 2014 r.;
  • Fundusz Pracy (FP): 1300 zł za 2014 r.;
  • świadczenia wypłacone bezpodstawnie: 180 zł.

Zaległości wobec ZUS z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne oraz FP za 2014 r. zapłacono 30 marca 2018 r. Odsetki w wysokości 8000 zł zapłacono 11 maja 2018 r. i tego też dnia zwrócono kwotę 180 zł oraz zapłacono od niej odsetki w wysokości 14 zł.

Składki zdrowotne za 2013 r.: 600 zł z odsetkami (254 zł) zapłacono 18 maja 2018 r.

Decyzją dyrektora z września 2018 r. instytucja nie będzie dochodzić zwrotu opłaconych za zleceniobiorców składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. Dla zleceniobiorców przygotowano informacje PIT-8C, które instytucja przekaże im po zakończeniu 2018 r.
Czy w związku z tym należało obliczyć podatek dochodowy od osób prawnych w następujący sposób: 14 000 zł + 4000 zł =18 000 zł × 19% = 3420 zł, z terminem płatności do 20 kwietnia 2018 r.; 600 zł + 180 zł + 14 zł + 254 zł + 8000 zł = 9048 zł × 19% =1719 zł z terminem płatności do 20 czerwca 2018 r.? Podatku dochodowego nie zapłacono, ponieważ zamiarem instytucji było rozliczenie podatku w zeznaniu rocznym za 2018 r.
Czy takie postępowanie oraz przedstawione wyliczenia są prawidłowe?

Platforma internetowa a wartości niematerialne i prawne

W styczniu 2019 r. instytucja kultury otrzymała bezpłatnie od stowarzyszenia platformę internetową. Powstała ona w wyniku realizacji zadania publicznego z budżetu obywatelskiego. Koszt zadania wyniósł około 50 000 zł.
Czy instytucja kultury powinna zapłacić od tej czynności podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC)?
Czy otrzymana platforma stanowi wartości niematerialne i prawne, a jeśli nie, to w jaki sposób ta operacja powinna zostać ujęta w księgach?

Rejestr godzin do umowy-zlecenia

Instytucja kultury planuje zawrzeć umowę-zlecenie na prowadzenie wykładów. Wykłady będą prowadzone np. jednego dnia w godzinach od 10:00 do 11:30, drugiego dnia w godzinach od 10:00 do 11:30. Wynagrodzenie ma być wypłacone na koniec miesiąca za dany miesiąc.
Czy przy wyszczególnieniu terminów i godzin w umowie-zleceniu jest konieczny rejestr godzin do takiej umowy?

Umowa o wykonanie koncertu

Jakie treści powinna zawierać umowa o dzieło na wykonanie utworu słowno-muzycznego — koncertu zespołu rockowego?
Czy takie umowy należy podpisać z każdym z członków zespołu, czy można podpisać jedną umowę tylko z jedną osobą, którą pozostali członkowie zespołu pisemnie upoważnili do podpisania w ich imieniu umowy i odebrania za nich wynagrodzenia?
Czy umowa powinna zawierać oświadczenie, że członkowie zespołu nie przekroczyli limitu uprawniającego do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu z tytułu tej działalności i że nie przekroczyli pierwszego progu podatkowego?

Możliwość zastosowania niższej stawki CIT w 2017 r.

Centrum kultury uzyskuje m.in. przychody ze sprzedaży alkoholu w prowadzonej przez nią kawiarni. Z tego tytułu instytucja płaci co miesiąc zaliczki na podatek dochodowy. W 2016 r. powiększono bazę lokalową, dodając centrum kultury nadprogramowy budynek.
Czy w 2017 r. centrum miało prawo zastosować stawkę podatku dochodowego w wysokości 15% i czy taką stawkę należy uwzględniać nadal, aż do momentu, gdy wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczy w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro?

Książeczki zdrowia w instytucji kultury

Sanepid wymaga od pracowników instytucji kultury książeczek zdrowia na takiej samej zasadzie jak u pracowników oświaty. Dotyczy to instruktorów, pracowników działu organizacji imprez i osób sprzątających.
Czy słusznie?

Zastępca dyrektora instytucji kultury a funkcja radnego

Dyrektor ośrodka kultury wydał akt powołania zastępcy na czas jego nieobecności w związku ze zwolnieniem lekarskim oraz urlopem macierzyńskim. Osoba ta jest zatrudniona na czas określony jako pracownik gospodarczo-administracyjny.
Czy osoba, która pełni funkcję zastępcy dyrektora ośrodka kultury, może być radnym w radzie gminy?

Umowa z zespołem folklorystycznym o występ na jarmarku

Szkolny zespół folklorystyczny weźmie udział w jarmarku w zamian za transport w obie strony i poczęstunek dzieci po występie.
Jaki to jest rodzaj umowy: o dzieło czy zlecenie?
Czy będzie to umowa darowizny, skoro w zamian zespół oczekuje zapewnienia transportu i poczęstunku?
Z kim należy zawrzeć taką umowę, jaką treść powinna zawierać i jakie konsekwencje podatkowe rodzi dla obu jej stron?
Jakie skutki wystąpią w przypadku, jeśli byłby to zespół folklorystyczny złożony z osób dorosłych?

Umowa-zlecenie zawarta na rok z wynagrodzeniem poniżej 200 zł miesięcznie

Instytucja kultury zawarła umowę-zlecenie na 12 miesięcy z osobą podlegającą tylko ubezpieczeniu zdrowotnemu. Z umowy wynika, że zleceniobiorca zrealizuje to zlecenie przez 5 godzin miesięcznie, a jego wynagrodzenie wyniesie 150 zł brutto miesięcznie.
Jak obliczyć podatek od wynagrodzenia?
Czy na koniec roku należy wystawić PIT-11, czy co miesiąc odprowadzać podatek ryczałtowy i sporządzić PIT-8AR do urzędu skarbowego?

Wybrane zmiany w podatkach dochodowych na 2019 r.

  • Od 1 stycznia 2019 r. zmieniły się zasady rozliczania używania samochodów osobowych w działalności
  • O wyborze rachunkowej metody rozliczania różnic kursowych instytucje powiadomią fiskusa w zeznaniu CIT-8
  • Informację PIT-11 za 2018 r. instytucje kultury muszą złożyć urzędowi skarbowemu do końca stycznia 2019 r.