Sławomir Liżewski

prawnik, specjalista w zakresie prawa podatkowego i prawa instytucji kultury

Połączenie biblioteki z inną instytucją kultury

W gminie, w której funkcjonuje biblioteka — samorządowa instytucja kultury, powstał pomysł, aby stworzyć jeszcze drugą instytucję kultury — gminny ośrodek kultury — i połączyć obie instytucje w gminne centrum kultury.
Jak należy prawidłowo przeprowadzić taki proces?

Występy artystów wykonujących własne utwory a opłaty na rzecz ZAiKS

Do statutowej działalności wielu instytucji kultury (ośrodków, centrów, domów kultury) należy m.in. organizowanie świąt gminy, festynów, jarmarków itp. Często na te imprezy zapraszane są tzw. gwiazdy programu — znane i powszechnie lubiane zespoły muzyczne lub artyści, którzy wykonują program artystyczny składający się z utworów słowno-muzycznych, muzycznych lub słownych. Równie często wykonawcy koncertów są jednocześnie autorami prezentowanych tekstów czy muzyki. W umowie z wykonawcą (agencją) pojawia się zapis o tantiemach autorskich dla organizacji zbiorowego zarządzania prawami autorskimi, takiej jak np. ZAiKS, i o tym, że to zamawiający ponosi koszty ich opłacenia. Instytucja umawia się na konkretne wykonanie utworów słowno-muzycznych danego autora przed konkretną publicznością za konkretną kwotę (wynagrodzenie).
Czy w przypadku autora, który jest również wykonawcą, nie zachodzi podwójne opłacenie jego usługi, tj. wypłata umówionego wynagrodzenia i konieczność opłaty na rzecz organizacji zbiorowego zarządzania?

Przyznanie nagrody przez muzeum

Prywatna osoba przekazała muzeum znalezisko archeologiczne (skarb), które znalazła na polu. Osoba ta dostała od konserwatora zabytków dyplom z podziękowaniem.
Czy muzeum może nagrodzić tę osobę nagrodą pieniężną 3000 zł i czy od tej nagrody trzeba odprowadzić podatek?

Zakup alkoholu na potrzeby zespołu artystycznego

W umowie zawartej przez samorządową instytucję kultury z zespołem występującym podczas dni miasta znalazł się obowiązek zapewnienia czterech butelek wina do garderoby.
Czy zakup wina przez instytucję kultury w celu wywiązania się z umowy na realizację koncertu jest zgodny z prawem?

Ujawnianie wynagrodzenia artystów związanych z radnym gminy a dostęp do informacji publicznej

Instytucja kultury organizowała imprezę sylwestrową, na której zagrał zespół muzyczny. Właścicielem zespołu jest radny, który prowadzi w tym zakresie działalność gospodarczą. Po wykonaniu usługi wystawiono fakturę. Wykonawca usługi (radny) zastrzegł sobie nieujawnianie osobom trzecim wynagrodzenia z tytułu wykonywanej usługi.
Czy ma tu zastosowanie art. 29a Ustawy z 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (dalej: ustawa o działalności kulturalnej)?
Czy dyrektor instytucji ma obowiązek ujawnić wynagrodzenie na pisemny wniosek o udostępnienie informacji publicznej ze względu na fakt, iż radny jest osobą publiczną?

Koszty ponoszone przez instytucję kultury w zeznaniu CIT-8

Instytucja kultury poniosła:

  • wydatki na reprezentację — zakupiła kwiaty, które są zwyczajowo wręczane artystom biorącym udział w organizowanych koncertach;
  • koszty bilansowe — odprowadziła VAT należny od nieodpłatnego przekazania własnych płyt CD w ramach promocji kultury i samej instytucji, a także opłaciła składkę członkowską na rzecz Zrzeszenia Filharmonii Polskich.

Czy równowartość tych wydatków należy opodatkować, czy stanowi ona dochód wolny od podatku?

Rozliczenie przychodów i kosztów przy działalności kulturalnej i gospodarczej

Pytanie dotyczy rozliczenia w CIT-8/O działalności gospodarczej prowadzonej przez instytucję kultury – jest to działalność statutowa instytucji, choć nie kulturalna. Na całej działalności kulturalnej i gospodarczej instytucja osiągnęła dochód, bowiem koszty z działalności gospodarczej są kosztem uzyskania przychodu, lecz są one wyższe od przychodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej.
Czy ujemny wynik na takiej działalności gospodarczej (strata) powoduje, że instytucja powinna zapłacić podatek dochodowy, bowiem dochód z otrzymanej dotacji podmiotowej czy własne dochody uzyskane z usług kulturalnych, zostały wydatkowane na koszty związane z działalnością gospodarczą a nie z działalnością kulturalną?
Czy należy rozpatrywać kwestię podatku w kategoriach: działalność kulturalna a działalność gospodarcza w ten sposób, że najpierw sumuje się wszystkie przychody i wszystkie koszty niezależnie od działalności instytucji i weryfikuje się, czy są one kosztem podatkowym czy nie. Jeśli nie są kosztem podatkowym, to czy sprawdza się, czy dotyczą one działalności kulturalnej (i są wtedy zwolnione), czy nie, np. PFRON, czy działalności gospodarczej — i wtedy instytucja płaci podatek, chyba że wydatki te sfinansowane są dotacją, która jest zwolniona?

Rozliczenie przygotowania rzeźby jako pracy konkursowej

Instytucja kultury ogłosiła konkurs, w ramach którego uczestnicy przygotowali rzeźbę. Zwycięzcy konkursu instytucja zwróci koszty przygotowania pracy konkursowej.
Jaką umowę podpisać z twórcą, aby zwrot kosztów był możliwy?
Czy można zastosować 50% koszty autorskie?

Inwestycja budowlana na gruncie przekazanym instytucji przez użytkownika wieczystego

Samorządowa instytucja kultury realizuje inwestycję budowlaną na działce, której właścicielem jest Skarb Państwa, zaś użytkownikiem wieczystym powiat. Działka ta, na podstawie uchwały rady powiatu, weszła w skład majątku, w który wyposażono instytucję.
Czy instytucja ma prawo do dysponowania tą nieruchomością na cele budowlane?
Czy instytucja kultury powinna uzyskać zgodę właściciela działki (powiatu) na realizację inwestycji, a jeśli tak, to w jakiej formie?

Przeprowadzenie warsztatów: dzieło czy umowa-zlecenie?

Instytucja kultury zamierza zorganizować warsztaty, które nie będą miały cyklicznego charakteru i trwają 2 godziny.
Jaką umowę zawrzeć z osobą, która zobowiązuje się do przeprowadzenia warsztatów kreatywnych na podstawie opracowanego własnego scenariusza?
Czy będzie to umowa o dzieło z 50% uzyskania przychodu, czy umowa-zlecenie z 50% uzyskania przychodów z ewidencją godzin?

Wydatki sfinansowane z dotacji podmiotowej

Czy z dotacji podmiotowej można sfinansować koszty, które nie są kosztami uzyskania przychodów i nie dotyczą bezpośrednio działalności kulturalnej, jak np. odsetki do ZUS, kary, PFRON? Sfinansowanie tych kosztów z dotacji nie przyczyni się do zapłacenia podatku dochodowego od równowartości ich wysokości, jak w przypadku sfinansowania ich ze środków własnych.
Czy sfinansowanie takich kosztów dotacją jest prawidłowe?

Wydatkowanie dochodu przeznaczonego na cele statutowe objęte zwolnieniem

W jakim przypadku instytucja kultury może rozdysponować w następnych latach dochód wolny od podatku, przeznaczony, a nie wydatkowany na cele statutowe lub inne cele objęte zwolnieniem, tj. kwotę z poz. 90 formularza CIT-8/O?
W której pozycji w CIT-8 i CIT-8/O wykazać, że instytucja wykorzystała dochód z poprzednich lat (roku poprzedniego) na cele kulturalne (lub że przeznaczyła go na inne niż kulturalne cele statutowe, np. na działalność gospodarczą) w roku, za który składa zeznanie podatkowe?