W lutym 2024 r. instytucja otrzymała fakturę na waloryzację wynagrodzenia do umowy na budowę środka trwałego. Środek ten został przyjęty do ewidencji w 2023 r. i jest w trakcie amortyzacji.
Czy przy zmianie wartości środka trwałego z tytułu waloryzacji wynagrodzenia należy przeprowadzić korektę amortyzacji, czy też amortyzować zgodnie z polityką rachunkowości od następnego miesiąca po podniesieniu wartości?
Instytucja kultury przejęła od poprzedniego muzeum na tej samej posesji i w tym samym czasie jeden budynek jako mienie wydzielone oraz drugi mniejszy budynek, który nie był zaliczony do mienia wydzielonego, czyli do funduszu instytucji kultury (jego wartości nie ujęto w akcie notarialnym). Wartość obu budynków wynikała z ksiąg muzeum, ale teraz instytucja chce zaktualizować je do wartości godziwej.
Jakie księgowania należy zastosować?
Instytucja zamówiła blaty i stelaże nóg do stołów oddzielnie od różnych dostawców. Po zmontowaniu tych części powstaną stoły. W polityce rachunkowości instytucji zawarto zapis, że przedmioty o wartości powyżej 1000 zł ujmuje się w księdze inwentarzowej.
Jak należy ująć te zakupy w księdze inwentarzowej? Czy przedmioty takie jak stół, krzesła i szafy o małej wartości, muszą być zawsze wpisane do księgi inwentarzowej?
Biblioteka otrzymała nieodpłatnie od gminy całkowicie umorzonego laptopa. Z dokumentu PT „Protokół przekazania — przejęcia środka trwałego” wynika wartość początkowa 5131,56 zł i taka sama wartość umorzenia. W polityce rachunkowości instytucji kultury zapisano, że środki trwałe to te powyżej 10 000 zł.
Jak zaksięgować przyjęcie w pełni umorzonego laptopa?
W trakcie sezonu grzewczego zepsuł się piec do ogrzewania. Koszty naprawy popsutego pieca przewyższały wartość zakupu nowego, dlatego podjęto decyzję o jego wymianie. Biblioteka otrzymała fakturę na wymianę kotła grzewczego i demontaż starego kotła.
Zdaniem biblioteki zakupiony nowy kocioł grzewczy nie jest samodzielnym środkiem trwałym, bo nie będzie funkcjonował bez instalacji grzewczej; przeznaczenie wymienionego kotła również się nie zmieniło, w dalszym ciągu służy do ogrzewania pomieszczeń. Dlatego biblioteka potraktowała zakup kotła jako remont i zaksięgowała jako usługę obcą. Natomiast kontrola zewnętrzna stwierdziła, że była to inwestycja i zakup środka trwałego, a w związku z tym nie można było zakupić pieca z dotacji podmiotowej, tylko przekwalifikować część dotacji podmiotowej na dotację celową.
Jak prawidłowo zakwalifikować wymianę kotła gazowego?
Czy jeśli zakup potraktowany zostanie jako środek trwały, to zwiększy się wartość budynku będącego własnością biblioteki?
Biblioteka otrzymała na rozbudowę dotacje celowe: z MKiDN i od organizatora. Roboty budowlane oraz nadzór budowlany biblioteka ewidencjonuje na kontach: 080-01-01 (koszty finansowane dotacją z ministerstwa) i 080-01-02 (koszty finansowane dotacją organizatora). Na koszty inwestycji składa się rozbudowa budynku (ulepszenie obcego środka trwałego) oraz wyposażenie (głównie regały, meble, komputer, maszyna sprzątająca itp.). Ze środków ministerstwa kupowane jest pierwsze wyposażenie.
Czy prawidłowe jest zatem zaewidencjonowanie pierwszego wyposażenia na koncie 080-01-01?
Czy z konta 080-01-01 można przeksięgować środki trwałe amortyzowane jednorazowo w momencie ich zakupu, czy dopiero po zakończeniu inwestycji?
Czy dla każdego środka trwałego trzeba zakładać osobną analitykę?
Organizator protokołem zdawczo-odbiorczym przekazał nieodpłatnie instytucji kultury używane głośniki. Wartość mienia według protokołu to 3000 zł. U organizatora sprzęt ten nie stanowił środków trwałych i był zaliczony w koszty bezpośrednio w dniu zakupu — nie podlegał amortyzacji.
Jak zaksięgować otrzymane głośniki w instytucji kultury, jeśli nie będą one stanowić środków trwałych w instytucji kultury?
W instytucji kultury działa komisja ds. wyceny oraz komisja ds. likwidacji składników majątku ruchomego.
Jak postępować w przypadku nieprzydatnych wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli nie następuje ich fizyczna likwidacja, a jedynie wyksięgowanie z ksiąg rachunkowych?
Kto powinien podpisywać dokumenty:
- OT — Przyjęcie środka trwałego do użytkowania (obecnie podpisują członkowie zespołu przyjmującego oraz osoba odpowiedzialna za ten środek),
- LT — Likwidacja środka trwałego/wartości niematerialnych i prawnych (obecnie podpisują członkowie zespołu likwidującego oraz osoba zatwierdzająca likwidację)?
Instytucja kultury otrzymała na podstawie umowy darowizny od kopalni węgla kamiennego wycofane z eksploatacji składniki rzeczowe stanowiące złom, będące w ewidencji majątkowej kopalni. Ich wartość netto według wyceny kopalni waha się od kilkuset złotych do kilkunastu tysięcy złotych. Te składniki rzeczowe zostały przekazane wyłącznie w celu przeznaczenia ich jako zabytek kultury technicznej. Będą pełniły rolę elementów małej architektury zewnętrznej. Zgodnie z polityką rachunkowości instytucja kultury przyjmuje składniki majątku o wartości:
- ponad 10 000 zł na stan środków trwałych,
- od 3500 zł do 9999,99 zł na stan pozostałych środków trwałych,
- od 500 zł do 3499,99 zł na stan środków niskocennych.
Jak należy zaewidencjonować otrzymaną darowiznę składników rzeczowych? Czy jako środki trwałe, pozostałe środki trwałe i niskocenne środki trwałe, czy też może jako eksponaty i przyjąć do ewidencji jako dobra kultury? Czy instytucja kultury może dokonać własnej wyceny otrzymanych składników rzeczowych?
Organizator przekazał nieodpłatnie instytucji kultury środki trwałe częściowo umorzone jednym dokumentem PT (Protokołem przekazania — przejęcia środka trwałego) ze wskazaniem całej wartości i wartością umorzenia od całości za 2 miesiące (rocznie 20%). Na wartość wykazaną w PT składają się środki trwałe, wyposażenie i farba do malowania.
Czy do ksiąg rachunkowych instytucji kultury należy wprowadzić wartość dotychczasowego umorzenia?
Czy można przyjąć całą wartość z PT do środków trwałych z symbolem KŚT 805 „Wyposażenie i sprzęt kin, teatrów i innych placówek kulturalno-oświatowych” i poleceniem księgowania przeksięgować część na środki trwałe, np. KŚT 487 „Zespoły komputerowe”, a część na pozostałe środki trwałe, które można w całości zamortyzować?
Jak zaksięgować przekazaną farbę do malowania?
Biblioteka otrzyma w tym roku dotację celową z Instytutu Książki na realizację zadania polegającego na przebudowie jej siedziby i zakupie wyposażenia. W ramach projektu planowane jest nabycie zarówno środków trwałych, jak i wyposażenia stanowiącego w myśl polityki rachunkowości pozostałe środki trwałe (poniżej 10 000 zł). W umowie dotacyjnej zapisano, że dotacja może być wykorzystana tylko na zadania majątkowe.
Jak rozliczyć dotację celową i jak zaksięgować poszczególne zakupy, w tym niskocennych środków trwałych, które zakwalifikowane są w całości jako pierwsze wyposażenie?
Instytucja kultury, zwolniona z VAT, posiada samochód osobowy (do przewozu do 9 osób) używany na potrzeby swojej działalności. Czasami udostępnia samochód innemu podmiotowi w ramach umowy. Każdy kilometr używania samochodu odnotowuje się w karcie drogowej samochodu.
Czy w związku z tym instytucja kultury powinna zastosować koszty 75% dotyczące tego samochodu? Jeżeli tak, to w jaki sposób rozliczyć te koszty w podatku dochodowym od osób prawnych?