prewspółczynnik

Odliczenie VAT od wydatków na imprezę ze wstępem wolnym

Instytucja kultury wykonuje czynności opodatkowane VAT (udostępnianie stoisk, usługi reklamowe, wynajem sal), zwolnione od VAT (usługi kulturalne — zajęcia), a także prowadzi działalność nieodpłatną (wolny wstęp na imprezy kulturalne). Instytucja zamierza zorganizować imprezę kulturalną z wolnym wstępem — w jej trakcie będzie wykonywała czynności opodatkowane VAT: za opłatą będzie udostępniała stoiska i powierzchnię reklamową. Obecnie główny księgowy rozlicza VAT, stosując prewspółczynnik, obliczony metodą udziału rocznego obrotu z działalności gospodarczej w rocznym obrocie powiększonym o otrzymane przychody, w tym dotacje, dopłaty otrzymane na sfinansowanie wykonywanej działalności innej niż gospodarcza.
Czy od imprezy ze wstępem wolnym można odliczyć VAT zgodnie z prewspółczynnikiem i jaką metodę wyliczenia prewspółczynnika zastosować?

Prewspółczynnik w VAT a ewidencja księgowa

Pytania dotyczą wprowadzonego od 1 stycznia 2016 r. prewspółczynnika w rozliczaniu VAT.
Czy przy każdej fakturze obniżyć VAT podlegający prewspółczynnikowi i dodać VAT niepodlegający rozliczeniu do kwoty netto, księgując w koszty na odpowiednie konta zespołu 4 i 5?
Czy niepodlegający odliczeniu w związku z zastosowaniem prewspółczynnika VAT można ująć w księgach jednorazowo na koniec miesiąca od wszystkich faktur, które podlegają prewspółczynnikowi, następującym księgowaniem:

  • Wn 404-03 „VAT niepodlegający rozliczeniu”,
  • Ma 222-03 „Rozliczenie VAT”,
  • Wn 510-01 „Pozostałe koszty”,
  • Ma 490 „Rozliczenie kosztów”.

Wydatki na promocję nowego oddziału muzeum

W związku z otwarciem nowego oddziału muzeum poniosło wydatki m.in. na wyżywienie dla około 300 zaproszonych gości, honoraria dla prowadzących imprezę otwarcia oraz dla wykonawców utworów muzycznych, wynagrodzenie firmy, która zajęła się przygotowaniem technicznym imprezy, koszty pośrednie typu media itp. Łączna wartość imprezy wyniosła blisko pół miliona zł. Środki na zorganizowanie imprezy przekazali organizatorzy w ramach dotacji podmiotowej oraz dotacji celowej.
Czy główny księgowy muzeum postępuje prawidłowo, zakładając, że koszty poniesione na uroczyste otwarcie oddziału były swego rodzaju promocją muzeum i w związku z tym może odliczyć VAT z faktur zakupowych?
Czy takie wydatki uznać za koszt uzyskania przychodu?
Jak zaksięgować otrzymaną dotację i faktury?

Dwa budynki instytucji kultury a prewspółczynnik

Instytucja kultury posiada dwa budynki:

  • w jednym z nich (dalej: budynek 1) prowadzi działalność opodatkowaną, zwolnioną i działalność kulturalną niepodlegającą VAT,
  • w drugim natomiast (dalej: budynek 2) prowadzi tylko: działalność zwolnioną od VAT (zajęcia dla dzieci) oraz opodatkowaną VAT (wynajem lokali).

Czy po 1 stycznia 2016 r. w stosunku do kosztów mediów w budynku 1 trzeba zastosować prewspółczynnik, natomiast w budynku 2 można dalej stosować proporcję wyliczoną na podstawie art. 90 Ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT)?

Ustalanie mianownika prewspółczynika dla samorządowej instytucji kultury

Czy samorządowa instytucja kultury, licząc prewspółczynnik VAT metodą określoną w Rozporządzeniu Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników, dalej: rozporządzenie), w mianowniku powinna ująć:

  • dotacje celowe i środki dotyczące realizacji projektów, które są księgowane na koncie rozliczeń międzyokresowych przychodów,
  • pozostałe przychody operacyjne, np. z tytułu rozliczenia amortyzacji czy rozliczania wynagrodzeń z tytułu pracowników zatrudnianych w ramach prac interwencyjnych,
  • darowizny od innych podmiotów.

Korekta prewspółczynnika do środków trwałych zakupionych przed 1 stycznia 2016 r.

W 2015 r. ośrodek kultury zakończył inwestycję (ulepszenie budynku — inwestycja w obcym środku trwałym).
Czy w związku z nowymi przepisami dotyczącymi prewspółczynnika, które obowiązują od 1 stycznia 2016 r., ośrodek musi dokonać korekty VAT naliczonego od tej inwestycji?

Darmowe dni w muzeum bez wpływu na prewspółczynnik

Muzeum jest czynnym podatnikiem VAT i do tej pory odliczało 100% VAT naliczonego w przypadku nabycia towarów i usług. Wszystkie usługi własne muzeum w formie biletów wstępu i wynajmu są opodatkowane. Jedyną nieodpłatną usługą są bilety bezpłatne, przysługujące odwiedzającym na podstawie odrębnych przepisów w „dzień bezpłatny” oraz dla dzieci do lat 4 w pozostałe dni.
Czy wydawane bezpłatne bilety wstępu mają wpływ na ustalenie prewspółczynnika w VAT?

Nowy prewspółczynnik. Jak odliczać VAT po 1 stycznia 2016 r.?

  • Przed zastosowaniem prewspółczynnika warto sprawdzić, który VAT naliczony jest w całości związany z działalnością opodatkowaną instytucji kultury — taki podatek odlicza się w całości
  • Warto rozważyć różne sposoby kalkulacji prewspółczynnika i wybrać ten najkorzystniejszy, ale uzasadniony specyfiką działalności instytucji
  • Nowe przepisy budzą szereg wątpliwości — warto je rozstrzygnąć, uzyskując interpretacje indywidualne

Wpływ dotacji na kalkulację prewspółczynnika w VAT

Pytania dotyczą nowych zasad obliczania proporcji w VAT.
Jak należy rozumieć pojęcie «dotacja» w jednej z metod wyliczania prewspółczynnika?
Czy chodzi o całą dotację podmiotową na dofinansowanie działalności bieżącej, wraz z częścią finansującą płace, jeśli dotacja ta nie finansuje działalności gospodarczej instytucji kultury?
Czy jej wysokość należy uwzględniać w mianowniku proporcji?