Najnowsza publikacja Wydawnictwa Prawo dla Praktyków: Wygrane w konkursach instytucji kultury. Odpowiedzi na 33 najczęściej zadawane pytania
Temat na czasie: Standardy ochrony małoletnich w instytucjach kultury: Standardy ochrony małoletnich wprowadzone tzw. ustawą Kamilka dotyczą także instytucji kultury oraz Obowiązki pracodawcy w związku z zatrudnianiem osób mających kontakt z małoletnimi -- tzw. ustawa Kamilka
[Szkolenie] Zamówienia publiczne w instytucjach kultury -- tryb podstawowy: przygotowanie, ocena ofert, umowa, obowiązki zamawiających: 23 kwietnia 2024
| Szczególne środki ochrony małoletnich w instytucjach kultury: 8 maja 2024
W 2022 r. centrum kultury otrzymało od gminy dotację celową w kwocie 45 000 zł na organizację w czasie wakacji wycieczek dla dzieci i młodzieży, które są działaniami statutowymi.
Gdzie w rachunku zysków i strat należy ująć otrzymaną dotację celową?
Czy dotację celową należy ująć w CIT-8/O w pozycji „Dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetu jednostek samorządowych” wolne od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 47 Ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop)?
Instytucja kultury uzyskuje przychody własne, które przeznacza na cele statutowe podlegające zwolnieniu od podatku dochodowego, w tym przypadku na działalność kulturalną.
Czy takie wydatki stanowią koszt uzyskania przychodu i należy je ująć w CIT-8 w części D.2 zeznania?
Wydatki pokrywane z dotacji nie są kosztami uzyskania przychodu na podstawie Ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop), a w księgach rachunkowych instytucja ujmuje koszty netto.
Kwota z dotacji odpowiada kwocie brutto a koszty księgowane są na kontach zespołu 4 w wartości netto.
Jak to się ma do odliczenia kwot dotacji, które są w kwotach brutto?
Jak wykazać przychody i koszty w CIT-8 oraz nocie podatkowej stanowiącej część informacji dodatkowej sprawozdania finansowego?
Czy w nocie podatkowej należy wykazać dotację inwestycyjną?
Czy dotacja inwestycyjna będzie przychodem w CIT-8/O?
Czy w kosztach niebędących kosztem uzyskania przychodów należy wykazać koszty sfinansowane z przychodów zwolnionych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 updop?
Czy w instytucji kultury podatkowo amortyzacja jest kosztem, jeśli nie prowadzi ona działalności gospodarczej?
Na podstawie uchwały zarządu powiatu i protokołu przekazania muzeum otrzymało nakłady poniesione na przebudowę budynku muzealnego w kwocie 0,5 mln zł. Kwotę tę zaksięgowano na zwiększenie wartości środka trwałego oraz na rozliczenie międzyokresowe przychodów.
Jak ująć tę wartość w deklaracji CIT-8? Czy jednorazowo całą wartość w danym roku sprawozdawczym, czy sukcesywnie zgodnie z naliczaną amortyzacją w danym okresie sprawozdawczym?
Instytucja kultury poniosła:
Czy równowartość tych wydatków należy opodatkować, czy stanowi ona dochód wolny od podatku?
Pytanie dotyczy rozliczenia w CIT-8/O działalności gospodarczej prowadzonej przez instytucję kultury – jest to działalność statutowa instytucji, choć nie kulturalna. Na całej działalności kulturalnej i gospodarczej instytucja osiągnęła dochód, bowiem koszty z działalności gospodarczej są kosztem uzyskania przychodu, lecz są one wyższe od przychodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej.
Czy ujemny wynik na takiej działalności gospodarczej (strata) powoduje, że instytucja powinna zapłacić podatek dochodowy, bowiem dochód z otrzymanej dotacji podmiotowej czy własne dochody uzyskane z usług kulturalnych, zostały wydatkowane na koszty związane z działalnością gospodarczą a nie z działalnością kulturalną?
Czy należy rozpatrywać kwestię podatku w kategoriach: działalność kulturalna a działalność gospodarcza w ten sposób, że najpierw sumuje się wszystkie przychody i wszystkie koszty niezależnie od działalności instytucji i weryfikuje się, czy są one kosztem podatkowym czy nie. Jeśli nie są kosztem podatkowym, to czy sprawdza się, czy dotyczą one działalności kulturalnej (i są wtedy zwolnione), czy nie, np. PFRON, czy działalności gospodarczej — i wtedy instytucja płaci podatek, chyba że wydatki te sfinansowane są dotacją, która jest zwolniona?
W jakim przypadku instytucja kultury może rozdysponować w następnych latach dochód wolny od podatku, przeznaczony, a nie wydatkowany na cele statutowe lub inne cele objęte zwolnieniem, tj. kwotę z poz. 90 formularza CIT-8/O?
W której pozycji w CIT-8 i CIT-8/O wykazać, że instytucja wykorzystała dochód z poprzednich lat (roku poprzedniego) na cele kulturalne (lub że przeznaczyła go na inne niż kulturalne cele statutowe, np. na działalność gospodarczą) w roku, za który składa zeznanie podatkowe?
Pytania dotyczą ujęcia straty w formularzu CIT-8.
Czy stratę z poz. 45 formularza CIT-8 można (należy) odjąć od wartości z poz. 89 załącznika CIT-8/O — chodzi o dochody przeznaczone na cele statutowe lub inne cele objęte zwolnieniem wolne od podatku, lecz niewydatkowane?
Czy stratę można jedynie odliczyć od dochodu — w części B.2. formularza CIT-8/O?
W jaki sposób należy wykazać w zeznaniu CIT-8/O i CIT-8 dotację celową przyznaną na inwestycję (roboty budowlane)? Dotację tę w księgach instytucja rozlicza poprzez konto 840 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”, a następnie równolegle do odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych sfinansowanych z tej dotacji przenoszona jest na pozostałe koszty operacyjne.
• Przychody wolne od podatku należy wykazać w części B.1 załącznika CIT-8/O, a następnie przenieść do części E.1, poz. 40 formularza CIT-8 • W części D.1 CIT-8 wykazuje się całość osiągniętych przez instytucję przychodów ze źródeł położonych na terytorium RP • Koszty wykazuje się w części D.2 formularza CIT-8