Rafał Polit

Darowizna na nagrody w konkursie a kasa fiskalna

Samorządowa instytucja kultury jest podatnikiem zwolnionym z VAT i nie posiada kasy rejestrującej (fiskalnej). Otrzymuje darowizny na zakup nagród rzeczowych dla uczestników konkursu (są to m.in.: smartwatche, powerbanki, myszy komputerowe, słuchawki, miniwieże, pendrive’y, aparaty fotograficzne).
Czy w związku z nieodpłatnym przekazaniem (darowizną) w konkursie nagrody rzeczowej znajdującej się w katalogu przedmiotów wymienionych w § 4 Rozporządzenia Ministra Finansów z 24 listopada 2023 r. w sprawie w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (dalej: rozporządzenie), np. aparatu fotograficznego, zachodzi konieczność ewidencji tej czynności na kasie rejestrującej bądź w przypadku jej braku — na fakturze wewnętrznej?

Prowadzenie sklepiku w domu kultury krok po kroku

Dom kultury chce otworzyć sklepik z rękodziełem (pamiątki, artykuły promocyjne itp.) reklamującym instytucję, zgodnie z zapisami w statucie. Dom kultury posiada już kasę rejestrującą.
Jak krok po kroku rozpocząć i prowadzić taką działalność?
W jaki sposób rozlicza się przychody takiego sklepiku i z jaką stawką VAT?
Czy sprzedaż trzeba rejestrować na kasie fiskalnej i jak wówczas nazwać pozycje w terminalu?

JPK_VAT a faktury wystawiane odręcznie

Korzystająca ze zwolnienia z VAT instytucja kultury wystawia zaledwie jedną — dwie faktury VAT w ciągu roku.
Czy w takiej sytuacji instytucja może sporządzać faktury VAT ręcznie?
Czy ma obowiązek posiadać program do JPK_VAT?

Nieodpłatne przekazanie gadżetów reklamowych — obowiązek sporządzenia ewidencji przekazań

Dom kultury korzysta ze zwolnienia od VAT. W ramach promocji dom kultury zakupił gadżety reklamowe z logo (pojemniki na żywność, tzw. lunchboksy, które posiadają wartość użytkową), zaś wartość netto pojedynczego pojemnika to około 40 zł netto.
Czy dom kultury ma obowiązek prowadzenia ewidencji pozwalającej na ustalenie tożsamości obdarowanych osób?
Czy ta ewidencja związana jest wyłącznie z podatkiem VAT?

Organizacja biletowanego balu karnawałowego a stawka VAT

Instytucja kultury w ramach celu statutowego organizuje bal karnawałowy. Wstęp na bal jest biletowany i ewidencjonowany na kasie fiskalnej. W programie balu przewidziano: występ taneczny, oprawę muzyczną (DJ), pokaz barmański oraz konsumpcję (catering z firmy zewnętrznej).
Jaka jest prawidłowa stawka VAT na sprzedaż biletów wstępu na bal karnawałowy?

Wpłaty na zajęcia kulturalne — zwolnienie z ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej

Instytucja kultury przyjmuje wpłaty za uczestnictwo w kołach i zespołach. Są to usługi stanowiące działalność statutową instytucji i zarazem usługi kulturalne zwolnione z VAT. Większość wpłat za te zajęcia jest przekazywana na rachunek bankowy instytucji kultury wraz z opisem, jakich zajęć dotyczy oraz zawiera dane poszczególnego uczestnika. Część opłat jest regulowana gotówką lub kartą w instytucji kultury i podlega ewidencjonowaniu na kasie fiskalnej.
Czy wpłaty otrzymywane za zajęcia na rachunek bankowy instytucji kultury powinny zostać zaewidencjonowane na kasie rejestrującej (fiskalnej)?

Wynajem sali oraz usługi dodatkowe na fakturze

Instytucja kultury korzysta ze zwolnienia podmiotowego ze względu na nieprzekroczenie wartości sprzedaży 200 000 zł. Prowadzi działalność gospodarczą i m.in. wynajmuje sale wiejskie osobom prywatnym. Ponadto świadczy też dodatkowe usługi związane z wynajmem sali, np. wypożyczenie zastawy stołowej, obrusów, sprzętu kuchennego oraz sprzedaż wyposażenia do łazienki.
Jak prawidłowo ująć na fakturze wynajem sali oraz sprzedaż usług dodatkowych?

Sprzedaż kawy z automatu a kasa fiskalna

Instytucja kultury nie jest czynnym podatnikiem VAT, lecz posiada kasę rejestrującą (fiskalną). Czerpie korzyści z automatu do kawy i przekąsek, którego jest właścicielem. Automat jest rozliczany na koniec każdego miesiąca poprzez pobranie gotówki, którą następnie wpłaca się do kasy instytucji na podstawie sporządzonego raportu.
Czy sprzedaż za pośrednictwem automatu podlega ewidencji z wykorzystaniem kasy rejestrującej?

Dotacja z PFRON na bezpłatne warsztaty a odliczenie VAT

Teatr otrzymał z PFRON dotację na realizację działań zwiększających dostępność swoich spektakli, warsztatów i przestrzeni dla osób z niepełnosprawnościami. W związku z tym planuje m.in. zorganizować bezpłatne warsztaty skierowane do osób z niepełnosprawnościami. W związku z organizacją warsztatów kupi wiele różnych materiałów niezbędnych do ich realizacji. Teatr nie stosuje obecnie prewspółczynnika — w ocenie tej instytucji kultury bezpłatne warsztaty organizowane w ramach projektu i finansowane z dotacji służą promocji przyszłego repertuaru teatru, a zatem jego działalności odpłatnej.
Czy teatrowi przysługuje prawo do odliczenia VAT z tytułu zakupu materiałów użytych podczas bezpłatnych warsztatów?

Warsztaty muzyczne przeprowadzone przez solistę z zagranicy a VAT

Instytucja kultury podmiotowo zwolniona z VAT otrzymała fakturę z Czech za przeprowadzenie warsztatów dla działającej w instytucji orkiestry dętej. Przedmiotem usługi były warsztaty muzyczne — czeski solista przygotowywał orkiestrę do występu. Warsztaty dla uczestników były bezpłatne.
Czy usługa przeprowadzenia warsztatów jest usługą kulturalną, czy też usługą szkoleniową?
Czy zakup takiej usługi stanowi import usług zwolniony z VAT, czy też objęty stawką VAT 23%?

Ewidencja darowizn na kasie fiskalnej

Instytucja kultury korzysta zarówno ze zwolnienia podmiotowego, jak i ze zwolnienia przedmiotowego w VAT. W ramach działalności statutowej prowadzi m.in. zajęcia plastyczne, naukę gry na gitarze. Ponadto wynajmuje pomieszczenia. Każdy z uczestników zajęć dokonuje płatności za nie przelewem bankowym lub bezgotówkowo poprzez terminal płatniczy. Część warsztatów jest bezpłatna. Z tego powodu niektórzy uczestnicy zajęć wpłacają dobrowolnie darowizny przez terminal płatniczy z przeznaczeniem na cele statutowe instytucji.
Przychody instytucji kultury to w szczególności wpłaty od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarcze z tytułu:

• wynajmu pomieszczeń — 1000 zł,
• darowizn — 14 196 zł.

Natomiast od osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą instytucja osiąga przychody z:

• wynajmu pomieszczeń — 9800 zł,
• innych usług (warsztaty, kursy rysunku) — 4385 zł.

Czy wpłaty od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej przekazane przelewem bankowym w formie darowizny instytucja kultury powinna wliczać do obrotu zwolnienia z kas rejestrujących (fiskalnych), tj. do limitu 20 000 zł?
Czy przedstawiona struktura przychodów pozwala na zastosowanie zwolnienia z kas rejestrujących?

Jakie przychody liczyć do limitu zwolnienia podmiotowego w VAT?

Dom kultury (DK) korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT ze względu na nieprzekroczenie wartości sprzedaży 200 000 zł. DK osiąga następujące przychody, które w całości przeznaczane są na cele statutowe:

1. Przychody z prowadzenia odpłatnej działalności kulturalnej (około 110 000 zł), w tym z:
   • prowadzenia odpłatnych zajęć i warsztatów (muzycznych, malarskich, teatralnych, taneczno-ruchowych) — 60 000 zł,
   • biletów wstępu na wydarzenia, koncerty, spektakle — 50 000 zł.
2. Przychody z działalności gospodarczej (około 75 000 zł), w tym usług:
   • najmu pomieszczeń, sprzętu, nagłośnienia — 15 000 zł,
   • promocyjnych i reklamowych — 60 000 zł.

Dom kultury zawarł umowę z urzędem wojewódzkim na organizację widowiska muzycznego. Wydarzenie będzie niebiletowane i zorganizowane zgodnie z kreatywną koncepcją autorską, opracowaną przez DK. Ponadto instytucja zajmie się kompleksową organizacją widowiska, w tym: doborem artystów, zapewnieniem instrumentów, honorariami wykonawców, aranżacją, oświetleniem, nagłośnieniem, opłatami do ZAiKS, promocją oraz realizacją filmu z wydarzenia. Wynagrodzenie DK wyniesie 140 000 zł.
Czy usługi świadczone w ramach tej umowy są zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a Ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT)?
Czy realizacja umowy i przekroczenie limitu wartości sprzedaży 200 000 zł spowoduje dla DK konsekwencje w VAT?
Których z osiąganych przychodów nie ujmować do limitu sprzedaży pozwalającego na korzystanie ze zwolnienia podmiotowego z VAT?