działalność gospodarcza

Wyposażenie i środki trwałe wykorzystywane do działalności statutowej: kulturalnej i gospodarczej

Samorządowe muzeum kupuje niskocenne środki trwałe ze środków własnych. Zgodnie z zasadami ewidencji i amortyzacji środków trwałych określonymi w polityce rachunkowości muzeum, za środek trwały uważa się taki składnik majątkowy, którego wartość początkowa przekracza 2000 zł, z uwzględnieniem definicji środków trwałych z art. 3 ust. 1 pkt 15 Ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (dalej: ustawa o rachunkowości).
Niskocenne składniki majątkowe muzeum wprowadza do ewidencji środków trwałych i amortyzuje jednorazowo. Składniki te będą służyły działalności mieszanej muzeum, tj. zarówno statutowej działalności kulturalnej, jak i gospodarczej.
Jakie wywoła to skutki w podatku dochodowym?
Czy amortyzacja niskocennych środków trwałych (np. komputera do działu księgowości) stanowi koszt uzyskania przychodów z uwagi na to, iż nie da się ich jednoznacznie przyporządkować do danego rodzaju działalności na gruncie Ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop)?

Rozliczenie przychodów i kosztów przy działalności kulturalnej i gospodarczej

Pytanie dotyczy rozliczenia w CIT-8/O działalności gospodarczej prowadzonej przez instytucję kultury – jest to działalność statutowa instytucji, choć nie kulturalna. Na całej działalności kulturalnej i gospodarczej instytucja osiągnęła dochód, bowiem koszty z działalności gospodarczej są kosztem uzyskania przychodu, lecz są one wyższe od przychodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej.
Czy ujemny wynik na takiej działalności gospodarczej (strata) powoduje, że instytucja powinna zapłacić podatek dochodowy, bowiem dochód z otrzymanej dotacji podmiotowej czy własne dochody uzyskane z usług kulturalnych, zostały wydatkowane na koszty związane z działalnością gospodarczą a nie z działalnością kulturalną?
Czy należy rozpatrywać kwestię podatku w kategoriach: działalność kulturalna a działalność gospodarcza w ten sposób, że najpierw sumuje się wszystkie przychody i wszystkie koszty niezależnie od działalności instytucji i weryfikuje się, czy są one kosztem podatkowym czy nie. Jeśli nie są kosztem podatkowym, to czy sprawdza się, czy dotyczą one działalności kulturalnej (i są wtedy zwolnione), czy nie, np. PFRON, czy działalności gospodarczej — i wtedy instytucja płaci podatek, chyba że wydatki te sfinansowane są dotacją, która jest zwolniona?

Skutki wykorzystywania składnika majątku jednocześnie w działalności statutowej i gospodarczej

Pytanie dotyczy charakteru działalności instytucji kultury w związku z amortyzacją środków trwałych, wykorzystywanych w całej działalności instytucji kultury, w kontekście kosztów uzyskania przychodów.
Jak kwalifikować działalność instytucji kultury: jako gospodarczą czy statutową?
Jak potraktować np. wynajem przez instytucję kultury sal czy sprzętu? Czy jako działalność inną niż kulturalna, ale wpisaną w statut?

Sprzedaż przedmiotów promocyjnych

Ośrodek kultury organizuje coroczny zlot motocyklowy. Na imprezę kupuje od firm zewnętrznych koszulki oraz znaczki okolicznościowe, tj. specjalnie zamówione z nadrukiem i nazwą ośrodka kultury.
Czy ośrodek może sprzedawać te przedmioty uczestnikom podczas trwania imprezy?
Czy cena sprzedaży może być wyższa od ceny nabycia?

Poświadczenie nieprowadzenia działalności gospodarczej

Ośrodek kultury stara się o uzyskanie środków unijnych. Jednak podmioty aplikujące w konkursie nie mogą prowadzić działalności gospodarczej. Ośrodek nie prowadzi działalności gospodarczej, poza wynajmowaniem sal w swoich obiektach. W statucie zawarto zapis, że środki na działalność ośrodek może pozyskiwać z różnych źródeł, a dochód z działalności dodatkowej przeznacza wyłącznie na cele statutowe. Instytucja prowadząca konkurs zwróciła się do ośrodka kultury z pytaniem, czy dodatkowo, oprócz statutu, może on potwierdzić fakt nieprowadzenia działalności gospodarczej innym dokumentem lub zaświadczeniem z jakieś instytucji.
Jaki dokument może w takiej sytuacji przedstawić ośrodek kultury?

Zleceniobiorca prowadzący działalność gospodarczą a obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych

Instytucja kultury zawarła umowę-zlecenie, na podstawie której artysta (zleceniobiorca) świadczy usługi (cykl koncertów) na jej rzecz. Zleceniobiorca prowadzi działalność gospodarczą, więc instytucja nie pobiera zaliczek na podatek dochodowy od jego wynagrodzenia. Zdarza się jednak, że instytucja ponosi koszty związane z koncertami, które nie wynikają wprost z umowy, np. noclegi czy koszty wyżywienia. Koszty te instytucja ponosi w związku ze świadczonymi usługami.
Czy w przypadku tych dodatkowych świadczeń instytucja powinna wystawić informację PIT-8C?
Czy oświadczenie, że zleceniobiorca świadczy usługi w ramach swojej działalności gospodarczej, powinno mieć formę pisemną?

Rezygnacja ze świadczeń nieodpłatnych a prewspółczynnik

W 2016 r. muzeum stosowało w rozliczaniu VAT prewspółczynnik, ponieważ dokonywało nieodpłatnych przekazań, użyczało nieodpłatnie pomieszczeń itp. Natomiast w muzeum nie występowała sprzedaż zwolniona, więc nie stosowano proporcji. W 2017 r. muzeum zrezygnowało z nieodpłatnych przekazań i nieodpłatnego świadczenia usług po to, aby w 2018 r. znowu odliczać VAT w całości. Jedynym nieodpłatnym świadczeniem będzie dzień ze wstępem wolnym, do czego zobowiązuje muzeum art. 10 Ustawy z 21 listopada 1996 r. o muzeach. Muzeum planuje też organizowanie konkursów, w których nagrody będą pochodziły z jego sklepu z pamiątkami. Muzeum chce przeznaczyć na nagrody konkretną liczbę artykułów, od których nie odliczy VAT.
Czy przekazanie towaru ze sklepu z pamiątkami na nagrody w konkursach należy potraktować na równi z nieodpłatnymi świadczeniami?
Czy w przypadku takiego rozwiązania muzeum może w przyszłości odliczać VAT w całości bo, rozliczając VAT w ten sposób, wskaże konkretną liczbę towarów z prawem do odliczenia?

Opłaty za zajęcia prowadzone przez ośrodek kultury — czy to już działalność gospodarcza?

Ośrodek kultury zamierza wprowadzić odpłatność za udział w niektórych zajęciach. Statut instytucji nie przewiduje jednak prowadzenia działalności innej niż kulturalna.
Czy można w takiej sytuacji wprowadzać odpłatność za zajęcia?
Jakie zajęcia można finansować z budżetu ośrodka kultury, a za jakie pobierać opłaty?

Dofinansowanie z dotacji działalności statutowej innej niż kulturalna

Instytucja kultury otworzyła sklep, w którym sprzedaje gadżety. Zgodnie z jej statutem, dla instytucji jest to dodatkowa działalność gospodarcza. Istnieje ryzyko, że dochód uzyskany ze sprzedaży towarów w pierwszym roku prowadzenia tej działalności nie pokryje w 100% kosztów bezpośrednich związanych z prowadzeniem sklepu, takich jak: wynagrodzenia pracowników, najem lokalu, media, materiały i inne.
Na sfinansowanie zapasu towarów handlowych oraz części kosztów związanych bezpośrednio ze sklepem instytucja planuje przeznaczyć dochody uzyskiwane z innej działalności gospodarczej, a w szczególności ze sprzedaży reklamy.
Czy wówczas od wartości dochodu ze sprzedaży reklamy przeznaczonego na sfinansowanie zapasów towarów oraz kosztów sklepu należy odprowadzić podatek dochodowy od osób prawnych?
Czy instytucja może na sfinansowanie części kosztów bezpośrednio związanych z prowadzeniem sklepu przeznaczyć środki z dotacji podmiotowej?

Przekazanie na rzecz stowarzyszenia zapłaty za korzystanie z tytułu regionalnego rocznika

Stowarzyszenie posiadające status organizacji pożytku publicznego (OPP) podpisała porozumienie z muzeum w sprawie redakcji i wydawania regionalnego rocznika. Muzeum, w zamian za redagowanie i wydawanie periodyku, raz w roku przekazuje na rzecz stowarzyszenia ustaloną kwotę za używanie tytułu stanowiącego własność stowarzyszenia.
Czy kwota, którą otrzymuje z tego tytułu stowarzyszenie, jest jego przychodem z prowadzenia działalności gospodarczej?

Opłaty za korzystanie z obiektów użyteczności publicznej oddanych przez gminę w użyczenie instytucji kultury

Miejski ośrodek kultury, sportu i rekreacji (MOKSiR) prowadzi własną działalność gospodarczą z zakresie wynajmu sali konferencyjnej, pokoi gościnnych, a także sprzedaży biletów wstępu do galerii minerałów. Natomiast na podstawie umowy użyczenia MOKSiR korzysta z obiektów rekreacyjnych stanowiących własność gminy. Rada gminy nakazała stosować opłaty za korzystanie z tych obiektów w wysokości określonej w podjętej przez siebie uchwale. Chodzi o opłaty za korzystanie z zalewu, otwartego basenu kąpielowego (wypożyczanie sprzętu, bilety wstępu), za wynajem pomieszczeń świetlic wiejskich, a także przychody związane z działalnością gospodarczą ośrodka kultury.
Czy dyrektor powinien zastosować się do uchwały rady w sprawie opłat?
Czy dyrektor MOKSiR może zarządzeniem samodzielnie wprowadzać wysokości opłat dotyczących działalności gospodarczej ośrodka kultury?

Dodatkowa działalność usługowa ośrodka kultury

Ośrodek kultury posiada samochód służbowy. Dyrektor planuje wykorzystywać go do usługowego przewożenia towarów — artykułów spożywczych.
Czy ośrodek może wykonywać taką działalność?
Jeśli tak, to czy trzeba dopisać taką działalność do działalności gospodarczej?