Instytucja kultury w ramach działalności statutowej organizuje festiwal zespołów ludowych i nie pobiera z tego tytułu opłat. Aby pozyskać środki finansowe na jego organizację, wynajmuje odpłatnie powierzchnię na stoiska handlowe i gastronomię.
Czy od faktur za wynajem sceny z nagłośnieniem oraz za wyżywienie dla uczestników festiwalu instytucja może odliczyć VAT?
Instytucja kultury kupiła ze środków własnych auto osobowe, które zaliczyła do środków trwałych. Samochód jest wykorzystywany do trzech działalności: gospodarczej, zwolnionej od VAT i niepodlegającej VAT. Instytucja prowadzi ewidencję przebiegu kilometrów i złożyła do urzędu skarbowego informację o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej (VAT-26). W rozliczaniu VAT instytucja stosuje prewspółczynnik i proporcję.
Czy od wydatków eksploatacyjnych związanych z tym autem instytucja może odliczać 100% VAT?
Czy instytucja powinna dokonać korekty odliczenia do wysokości 50%?
Instytucja kultury często organizuje spotkania, wernisaże itp., na które wstęp jest płatny. Jest czynnym podatnikiem VAT i rozlicza VAT z zastosowaniem prewspółczynnika i proporcji.
Czy VAT od zakupu na takie wydarzenia artykułów spożywczych, takich jak np. kawa, herbata, ciasto, może być w całości odliczony?
Czy te same zasady można zastosować w przypadku zakupu kawy, herbaty, mleka oraz wody dla pracowników?
Dyrektor KIS odniósł się do możliwości odliczenia VAT naliczonego przy zakupach dokonanych przed rejestracją dla potrzeb VAT jako podatnik VAT czynny (interpretacja indywidualna z 6 marca 2024 r., sygn. 0114-KDIP1-3.4012.53.2024.2.KP).
Muzeum zakupiło ładowarkę kołową jako część ekspozycji na dziedzińcu, który należy do muzeum i na którym wszystkie działania są płatne (bilet wstępu, konferencje, sklepik itp.). Plac jest nieogrodzony, więc każdy przechodzień tę ładowarkę może oglądać. Na dziedzińcu planowane są działania edukacyjne, za które będą pobierane opłaty i które stanowią promocję muzeum.
Czy od zakupu ładowarki (która będzie wpisana w materiały pomocnicze muzeum)można odliczyć VAT w pełnej wysokości?
Dyrektor KIS w Interpretacji indywidualnej z 6 lutego 2024 r. (sygn. 0114-KDIP1-2.4012.15.2024.2.RM) rozpatrywał sprawę instytucji kultury realizującej projekt, na który otrzymała dofinansowanie ze środków unijnych.
Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 8 lutego 2024 r. (sygn. 0112-KDIL3.40-12.66.2024.1.NW) rozpatrywał sprawę instytucji kultury, która uczestniczyła w projekcie realizowanym w ramach jednego z programów unijnych.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) rozpatrywał sprawę możliwości odliczenia VAT naliczonego przez gminę z tytułu udziału w projekcie mającym na celu wyposażenie instytucji kultury, dla której gmina jest organizatorem (interpretacja indywidualna z 22 grudnia 2023 r., sygn. 0112-KDIL3.4012.735.2023.1.KFK).
Dyrektor KIS rozpatrywał sprawę podatnika, który zamierzał skorzystać z ulgi na złe długi w VAT (interpretacja indywidualna z 21 grudnia 2023 r., sygn. 0114-KDIP4-2.4012.555.2023.2.KS). Podatnik był czynnym podatnikiem VAT. W 2020 r. wykonał usługi na rzecz dłużnika i wystawił faktury dokumentujące ich sprzedaż. Do chwili obecnej nie uregulowano należności z faktur wystawionych w 2020 r. Wierzytelności nie uregulowano lub zbyto w jakiejkolwiek formie. Na dzień poprzedzający dzień uprawniający do złożenia korekty deklaracji podatkowej (dzień uprawdopodobnienia wierzytelności) dłużnik był podatnikiem zarejestrowanym jako podatnik VAT czynny, nie był też w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, upadłościowego ani w trakcie likwidacji.
Dyrektor KIS rozpatrywał sprawę stowarzyszenia niebędącego podatnikiem VAT, które chciało odzyskać VAT od zakupów związanych z realizowanym projektem (interpretacja indywidualna z 20 grudnia 2023 r., sygn. 0113-KDIPT1-2.4012.765.2023.1.SM). Stowarzyszenie nie prowadziło działalności gospodarczej, a jego działalność statutowa kwalifikowała się do usług zwolnionych od VAT. Interpretacja dotyczy co prawda stowarzyszenia, ale ma też zastosowanie do instytucji kultury, które są podmiotami prowadzącymi działalność statutową.
Instytucja kultury jest czynnym podatnikiem VAT. Wykonuje czynności zarówno opodatkowane, zwolnione, jak i nieopodatkowane. Do wydatków związanych z tymi czynnościami przy odliczaniu VAT stosuje prewspółczynnik oraz wskaźnik proporcji (ustalane na początku roku). Organizuje biletowane koncerty lub spektakle teatralne ze stawką VAT 8%. Podczas organizacji takich wydarzeń instytucja ponosi różne koszty i opłaca faktury, np. za poczęstunek oraz kwiaty dla artystów, za wykonanie koncertu lub zagranie spektaklu. Zgodnie ze swoim statutem, instytucja organizuje także zawody pływackie i biegi, pobiera z tego tytułu opłaty wpisowe ze stawką VAT 8%. Opłaca z tego tytułu faktury za usługi mierzenia czasu, dostęp do wyników online, od komisji sędziowskiej itp.
Czy w tej sytuacji instytucja może odliczyć w całości VAT naliczony od takich zakupów, czy też powinna stosować prewspółczynnik oraz wskaźnik proporcji?
W interpretacji z 17 listopada 2023 r. (sygn. 0114-KDIP4-1.4012.467.2023.2.AM) Dyrektor KIS rozpatrywał kwestię częściowego odliczenia VAT w związku z zakupem środków trwałych potrzebnych do realizacji projektu przez muzeum.