W styczniu 2024 r. centrum kultury na podstawie umowy użyczenia zawartej z gminą na trzy miesiące przejęło do bezpłatnego używania nieruchomość stanowiącą własność gminy — działkę zabudowaną budynkiem wpisanym do gminnej ewidencji zabytków.
Następnie w kwietniu 2024 r. centrum kultury zawarło z gminą na podstawie aktu notarialnego umowę ustanowienia nieodpłatnego prawa użytkowania wieczystego gruntu na czas nieznaczony. W akcie tym podano wartość nieruchomości i wartość prawa użytkowania wieczystego gruntu. Instytucja ma obowiązek ponoszenia kosztów utrzymania.
Jak prawidłowo ująć w księgach przyjęcie przez instytucję nieruchomości oraz gruntu w użytkowaniu wieczystym?
Czy zdarzenie to wiąże się z osiągnięciem przychodu, który należy wykazać w CIT-8, a jeśli tak, to jak ten przychód określić?
W księgach biblioteki widnieje zaksięgowany na koncie 011 „Środki trwale” budynek, który co roku jest amortyzowany. Instytucja uiszcza corocznie opłatę za użytkowanie wieczyste gruntów i ewidencjonuje to na koncie 403 „Podatki i opłaty”. W 2024 r. biblioteka otrzymała operat szacunkowy i wycenę gruntów, które nie były ujęte w jej księgach rachunkowych.
Jak prawidłowo zaksięgować taką operację?
Czy zaewidencjonować w księgach nieujęte dotychczas grunty — czy przyjąć jako środek trwały czy obcy środek trwały i czy ma być on amortyzowany?
Instytucja kultury powstała 10 marca 2023 r. poprzez podział innej instytucji. 25 maja tego roku poprzednia jednostka przekazała nieodpłatnie prawo wieczystego użytkowania gruntu wraz z budynkami (jeden w trakcie amortyzacji, a drugi całkowicie zamortyzowany).
Pod jaką datą ująć tę transakcję i jak ją zaksięgować?
Instytucja kultury przeanalizowała swoją dokumentację dotyczącą rozliczenia prawa wieczystego użytkowania i okazało się, że dysponuje tylko sprawozdaniami finansowymi. W bilansie po stronie aktywów wyszczególnione zostało prawo wieczystego użytkowania gruntu, a po stronie pasywów rozliczenia międzyokresowe przychodów w tej samej kwocie. Wynika stąd, że prawo wieczystego użytkowania nie było amortyzowane.
Jak naprawić ten błąd i jakie zapisy ująć w księgach rachunkowych?
Organizator otrzymał w drodze darowizny aktem notarialnym grunty oraz całkowicie zamortyzowane budynki. Do wartości początkowej nieruchomości dodał koszty aktu notarialnego. Zaksięgował umorzenie w części przypadającej na okres posiadania tych środków trwałych.
Następnie przekazał te grunty i budynki instytucji kultury. Z aktu notarialnego wynika, że organizator ustanowił na nieruchomościach użytkowanie na rzecz instytucji kultury na czas nieoznaczony za wynagrodzeniem rocznym — w kwocie 1 zł. Wartość przekazanego mienia określono w operacie szacunkowym sporządzonym na okoliczność nabycia majątku przez organizatora.
W przekazanym instytucji PT widnieje wartość początkowa, umorzenie oraz wartość netto każdego środka trwałego oddzielnie.
Czy instytucja powinna przyjąć przekazany majątek jako środki trwałe własne?
Czy wartość środków trwałych powiększyć o koszty aktu notarialnego, na podstawie którego instytucja je otrzymała, oraz kontynuować rozpoczęte przez organizatora umorzenie?
Czy wartość początkową pomniejszyć o umorzenie dokonane przez organizatora?
Instytucja kultury otrzymała od organizatora (właściciela gruntu) wypowiedzenie wysokości dotychczasowej opłaty rocznej za nieruchomość gruntową oddaną w użytkowanie wieczyste. Na jego podstawie zmianie uległa (wzrosła trzykrotnie) roczna opłata z tytułu wieczystego użytkowania gruntu. W wypowiedzeniu jest także mowa o nowej, wyższej wartości nieruchomości gruntowej określonej na podstawie operatu szacunkowego. Według przeprowadzonego operatu szacunkowego wartość gruntu wzrosła (2 200 000 zł) w stosunku do wartości gruntu przekazywanego aktem notarialnym w momencie przyjmowania 20 lat temu w wieczyste użytkowanie (500 000 zł).
Czy w takim przypadku należy zmienić wycenę wartości wieczystego użytkowania gruntu przyjętego do ewidencji środków trwałych na podstawie nowej wartości nieruchomości gruntowej?
Na mocy decyzji zarządu gminy i miasta w sprawie uwłaszczenia centrum kultury nabyło z mocy prawa użytkowanie wieczyste działek położonych na terenie miasta oraz własność położonych na nich budynków i innych urządzeń będących 5 grudnia 1990 r. w ich użytkowaniu. Użytkowanie ustalono na okres 40 lat i bieg rozpoczął się w 2002 r.
Czy prawidłowo ujęto w księgach finansowych te grunty na koncie 011 „Środki trwałe” oraz 840 „Rozliczenie międzyokresowe przychodów?”
W instytucji stawka dla prawa wieczystego użytkowania gruntów wynosi 5%.
Czy w związku z wejściem w życie nowej Klasyfikacji Środków Trwałych, która obowiązuje od 1 stycznia 2018 r., instytucja ma obowiązek zwiększyć stawkę amortyzacji do 10% wartości?
Instytucja kultury z własnych środków kupiła od organizatora wieczyste użytkowanie gruntu i budynek na cele kulturalne (powstanie tam biblioteka multimedialna). Wartość nieruchomości wynosi 230 000 zł. Rada gminy podjęła decyzję o zastosowaniu przy sprzedaży w formie aktu notarialnego bonifikaty 99%. Cena sprzedaży w akcie notarialnym wynosi więc 2300 zł.
W jaki sposób ująć w księgach zakup nieruchomości?
W jakiej wartości przyjąć nieruchomość do ewidencji księgowej?
Samorządowa instytucja kultury realizuje inwestycję budowlaną na działce, której właścicielem jest Skarb Państwa, zaś użytkownikiem wieczystym powiat. Działka ta, na podstawie uchwały rady powiatu, weszła w skład majątku, w który wyposażono instytucję.
Czy instytucja ma prawo do dysponowania tą nieruchomością na cele budowlane?
Czy instytucja kultury powinna uzyskać zgodę właściciela działki (powiatu) na realizację inwestycji, a jeśli tak, to w jakiej formie?
Nowy główny księgowy w centrum kultury zauważył, że od co najmniej 2001 r. na koncie rozliczeń międzyokresowych przychodów znajduje się wartość gruntów. Grunty są oddane centrum kultury w użytkowanie wieczyste na 40 lat.
Czy taka ewidencja jest prawidłowa, a jeżeli nie, to jakich zapisów należy dokonać, aby ten stan skorygować?
Miejski ośrodek kultury (MOK) w momencie utworzenia w 1984 r. otrzymał nieodpłatnie budynek na własność na prowadzenie działalności, którego wartość — 150 000 zł — zaewidencjonowano na koncie 011 „Środki trwałe” oraz 800 „Fundusz instytucji kultury”. Od tej wartości od początku naliczano amortyzację. Po modernizacji budynku w 1997 r. sfinansowanej dotacją od organizatora (200 000 zł) oraz ulepszeniu w 2009 r. (dotacja na inwestycje 30 000 zł) – jego wartość zwiększyła się do 380 000 zł. Do końca 2014 r. naliczono amortyzację budynku na kwotę 170 000 zł. Dodatkowo, w 2003 r. decyzją organizatora MOK nabył z mocy prawa nieodpłatnie w wieczyste użytkowanie grunt o wartości 18 000 zł (ewidencja na koncie 011 i zwiększenie funduszu instytucji kultury), od którego MOK również nalicza amortyzację.
Jak na 30 listopada 2015 r. należało prawidłowo ustalić fundusz MOK, który odzwierciedla wartość mienia wydzielonego?
Jak należało obliczyć kwotę do przeksięgowania z konta 800 „Fundusz instytucji kultury” na konto 840 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów” tych środków trwałych?
Czy wartość równą nieumorzonej części prawa wieczystego użytkowania gruntu należało przeksięgować z konta 800 na 840?
Czy określając wartość nieumorzoną budynku, należało przyjąć całą amortyzację od 1984 r., czy wyliczyć osobno amortyzację od dotacji na modernizację i ulepszenie
(tj. od kwoty 230 000 zł)?