Instytucja kultury otrzymała od gminy, zgodnie z zawartą z nią umową, dotację celową na realizację antyalkoholowego i antynarkotykowego programu profilaktycznego. Wydatkowanie środków na to zadanie jest zgodne z zapisami Gminnego Programu Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych oraz Przeciwdziałania Narkomanii. W ramach przedsięwzięcia instytucja organizowała m.in.: festyny, warsztaty muzyczne, plastyczne, taneczne itp. Wstęp na te wydarzenia był darmowy, więc od kosztów ich realizacji nie odliczyła VAT. Ze środków uzyskanych w ramach dotacji celowej instytucja zakupiła również potrzebne do organizacji wspomnianych imprez namioty i sprzęt nagłośniający. Odliczyła od nich VAT z zastosowaniem prewspółczynnika i zwróciła go organizatorowi. Dodatkowo jednostka poniosła koszty druku materiałów informacyjnych dotyczących organizowanych wydarzeń.
Czy dotacja celowa powinna zostać opodatkowana VAT?
Czy kwotę dotacji należy ująć w mianowniku prewspółczynnika?
Instytucja kultury otrzymała dotację celową od organizatora na realizację zadania publicznego. Z dotacji zostaną zakupione instrumenty (niskocenne środki trwałe o wartości poniżej 10 000 zł), odzież, materiały nutowe oraz zorganizowane warsztaty muzyczne (noclegi, wyżywienie). Środki pieniężne będą przekazane na odrębny rachunek bankowy.
Jak zaksięgować otrzymaną dotację celową oraz zakupione z dotacji instrumenty, odzież i warsztaty muzyczne?
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 13 listopada 2024 r. (sygn. 0113-KDIPT1-2.4012.644.2024.2.AJB) odniósł się do opodatkowania VAT dotacji, którą biblioteka otrzymała na wydanie publikacji.
Ośrodek kultury otrzymał dotację celową na sfinansowanie organizacji koncertu. Uzyskał też przychody ze sprzedaży biletów z koncertu. Umowa dotycząca dotacji celowej nie zawiera informacji na temat przychodów ze sprzedaży biletów, stanowi natomiast, że w przypadku niewykorzystania dotacji celowej należy dokonać zwrotu. Koszty organizacji koncertu przewyższają kwotę dotacji celowej.
Czy w rozliczeniu dotacji celowej należy uwzględnić również przychody ze sprzedaży biletów?
Dom kultury otrzymał dotację celową na organizację imprezy zleconej przez organizatora — dożynek (nie jest to więc impreza instytucji kultury).
Jak prawidłowo księgować przychód (dotację celową) oraz koszty związane z tą imprezą?
W jednej z miejscowości kultywowana jest tradycja Honorowej Straży Bożego Grobu (dalej: straż). Działając przy parafii, straż bierze udział w ważnych uroczystościach kościelnych oraz gminnych, a jest wizytówką lokalnego dziedzictwa kulturowego. W tym roku ta reprezentacyjna formacja będzie obchodzić swój jubileusz. Straż utrzymuje się z własnych składek oraz datków od parafian i sponsorów. Darczyńcy ufundowali m.in. sztandar, tablicę pamiątkową oraz odnowili i ujednolicili kontusze. Pozostałe elementy stroju i wyposażenia również wymagają wymiany lub generalnego remontu. Straż nie jest jednostką podległą pod centrum kultury, ale instytucja kultury otrzymała od organizatora (gminy) zapewnienie, że otrzyma dotację celową na wsparcie tej formacji z okazji jej jubileuszu m.in. poprzez dofinansowanie zakupu nowych szabli i butów.
Czy centrum kultury może otrzymać taką dotację i zakupić za nią stroje?
Instytucja kultury otrzymała od gminy nieodpłatnie nieruchomość wraz z programem funkcjonalno-użytkowym. Opisuje on przedmiot zamówienia udzielanego w systemie „Projektuj i buduj” i jest używany do określenia planowanych kosztów wykonania dokumentacji projektowej oraz przeprowadzenia robót budowlanych. Obecnie instytucja zamierza przeprowadzić modernizację nieruchomości, w związku z czym potrzebuje aktualizacji tego programu (kosztuje ona około 40 000 zł).
Instytucja dostała od gminy również program komputerowy, który po wprowadzeniu odpowiednich danych zanalizuje koszty otrzymanej nieruchomości, a także pomoże w ich planowaniu. Program może także służyć do analizy kosztów innych środków trwałych niż ta nieruchomość, jednak w tym celu trzeba go uaktualnić. Koszt aktualizacji wyniesie powyżej 10 000 zł.
Czy aktualizację obydwu programów można sfinansować z dotacji podmiotowej?
Czy zwiększy ona wartość środka trwałego, czy też będzie wartością niematerialną i prawną?
Biblioteka otrzymała na rozbudowę dotacje celowe: z MKiDN i od organizatora. Roboty budowlane oraz nadzór budowlany biblioteka ewidencjonuje na kontach: 080-01-01 (koszty finansowane dotacją z ministerstwa) i 080-01-02 (koszty finansowane dotacją organizatora). Na koszty inwestycji składa się rozbudowa budynku (ulepszenie obcego środka trwałego) oraz wyposażenie (głównie regały, meble, komputer, maszyna sprzątająca itp.). Ze środków ministerstwa kupowane jest pierwsze wyposażenie.
Czy prawidłowe jest zatem zaewidencjonowanie pierwszego wyposażenia na koncie 080-01-01?
Czy z konta 080-01-01 można przeksięgować środki trwałe amortyzowane jednorazowo w momencie ich zakupu, czy dopiero po zakończeniu inwestycji?
Czy dla każdego środka trwałego trzeba zakładać osobną analitykę?
Aby zrealizować jedno z zadań statutowych — utworzenie Szlaku Pracy Organicznej w Wielkopolsce i zarządzanie nim — samorządowa instytucja kultury chce uruchomić program dotacyjny na realizowane na szlaku zadania, które służą zachowaniu dziedzictwa pracy organicznej (w ten sposób działają państwowe instytucje kultury, np. Narodowy Instytut Muzyki i Tańca). O dotację z tego programu mogłyby się ubiegać organizacje pozarządowe oraz inne instytucje kultury. Instytucja podjęła więc rozmowy z organizatorem o przekazanie dotacji celowej, z której sama udzielałaby dotacji podmiotom przystępującym do konkursu. Organizator odrzucił możliwość udzielenia instytucji dotacji celowej po to, by ta przekazywała ją innym podmiotom.
Czy istnieją przeszkody prawne w przekazywaniu przez instytucję środków w formie dotacji, które instytucja otrzymała od organizatora jako dotację celową, innym podmiotom?
Czy w realizacji takiego przedsięwzięcia mogłaby pomóc zmiana statutu?
Biblioteka otrzyma w tym roku dotację celową z Instytutu Książki na realizację zadania polegającego na przebudowie jej siedziby i zakupie wyposażenia. W ramach projektu planowane jest nabycie zarówno środków trwałych, jak i wyposażenia stanowiącego w myśl polityki rachunkowości pozostałe środki trwałe (poniżej 10 000 zł). W umowie dotacyjnej zapisano, że dotacja może być wykorzystana tylko na zadania majątkowe.
Jak rozliczyć dotację celową i jak zaksięgować poszczególne zakupy, w tym niskocennych środków trwałych, które zakwalifikowane są w całości jako pierwsze wyposażenie?
W ramach projektu i podpisanej umowy strona przekazała instytucji dofinansowanie (nie są to środki unijne) na realizację zadania — remont dachu. Remont rozpocznie się w marcu 2025 r. i ma być rozliczony do końca 2025 r.
Czy w planie finansowym należy dokonać zmian tylko po stronie przychodów, ponieważ środki już wpłynęły, chociaż będą wydane dopiero w przyszłym roku?
Samorządowa instytucja kultury rozlicza VAT od zakupu w części. Na wydatki majątkowe (zakup środków trwałych) otrzymuje dotacje celowe od organizatora bez wskazania w umowie dotacyjnej, czy jest to kwota brutto czy netto. Wartość początkowa środków trwałych (przy założeniu, że jest tylko faktura zakupu) ustalana jest jako wartość netto z faktury plus nieodliczona część VAT. Do tej pory instytucja rozliczała dotacje celowe od organizatora na wydatki majątkowe w kwocie brutto i takie rozliczenia były przyjmowane bez zastrzeżeń (organizator miał przedstawiane zarówno faktury, ich dekretację, jak i potwierdzenia ich opłacenia).
W jakiej wartości środek trwały powinien znaleźć się w planie finansowym w części „Środki na wydatki majątkowe” — w wartości brutto czy w wartości początkowej środka trwałego?
Jak rozliczyć dotację celową z organizatorem – w wartości brutto czy w wartości początkowej środka trwałego?
Czy jeśli organizator nie określi dokładnie sposobu rozliczania dotacji (zarówno podmiotowej, jak i celowej) na nabycie środka trwałego, oraz tego, czy ma to być ujęcie netto czy brutto, to czy wówczas należy stosować zasadę, że wykorzystanie dotacji następuje przez zapłatę należną sprzedawcy (czyli kwota brutto z faktury)?